Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов. Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров.
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
Эта кампания стартовала в осенние месяцы прошлого года, анализируют консультанты и юристы в сфере таможенного права. Инспекторы начали такие проверки с августа 2023 года. Суть в том, что дивиденды, не связанные с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость товаров. Однако Верховный суд РФ в конце 2022 года вынес решения, признавая за ФТС право учитывать выплаты дивидендов при оценке таможенной стоимости товаров.
Таможенный аудит — вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров Таможенный аудит — вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров 21. Вы находитесь в зоне риска, если: Основной доход Ваша компания получает от перепродажи импортированных товаров; Основным поставщиком является материнская компания или компания, входящая в ту же группу, что и Ваша; Ваша компания ранее использовала или продолжает использовать товарные знаки, полезные изобретения, ноу-хау и т.
Так что, если покупатель платит продавцу не только за товар, но и дивиденды или иные платежи, которые не связаны с ввозимыми товарами, то такие платежи не включаются в таможенную стоимость. Вместе с тем, имеет место практика, когда одни и те же платежи могут позиционироваться по-разному при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и так далее : как дивиденды, процентные платежи, роялти и другое. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
Ключевые налоговые события, влияющие на ведение бизнеса в 2024 31 января 2024 с 11:00 до 13:00 Команда налоговой и таможенной практики BIRCH LEGAL рада представить Вам ключевые изменения в сфере налогового права, которые необходимо учитывать для успешного и безрискового ведения бизнеса в России в 2024. Споры, связанные с санкциями и контрсанкциями: тектонические изменения традиционных институтов и механизмов? Персональные данные 2023: последние изменения, практика прохождения проверок и неочевидные вопросы 15 ноября 2023 с 11:00 до 13:00 На вебинаре наши эксперты расскажут о последних изменениях в законодательстве в области персональных данных, тенденциях в практике проведения проверок Роскомнадзора, а также о неочевидных рисках, с которыми могут столкнуться компании, осуществляющие обработку персональных данных.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
- В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
- Честным быть выгодно?
- Report Page
- ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
- Новости таможенного законодательства. Декабрь 2022
- Как пройти проверку на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость? — Валентина Ионичева
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ. Подборка наиболее важных документов по вопросу Включение дивидендов в таможенную стоимость нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. Серия деловых завтраков | Острый вопрос: включение дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров - МЕРОПРИЯТИЯ. В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров. Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ.
Должны ли дивиденды включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров?
Артемьев А. Кабаков А. Косов А. Должны ли дивиденды включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров? Косов, И. Лапкина А.
Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд руб. Инспекторы таможни с середины 2023 года начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов, сообщают «Ведомости» со ссылкой на представителя Федеральной таможенной службы ФТС , консультантов и юристов в сфере таможенного права. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС.
Вместе с тем в ноябре 2022 года Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов по всем трем делам и направил их на новое рассмотрение, а уже в апреле 2023 года суд первой инстанции на новом круге отказал ООО «Бершка СНГ» в удовлетворении требований и по сути признал подход таможенного органа законным. С этого момента презюмируется новая волна таможенных проверок по вопросу необходимости включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров, количество которых беспрецедентно возросло после того, как в августе 2023 года апелляционная инстанция на новом круге рассмотрения дел ООО «Бершка СНГ» и ООО «Шанель» поддержала позицию таможенных органов. В презентации в конце статьи приведена удобная инфографика текущего статуса на конец ноября 2023 судебных дел по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость. В чем заключалась позиция Верховного суда и каких позиций придерживаются арбитражные суды теперь? Соответственно, по общему правилу, перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Однако платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie , признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, если по своей сути они обеспечивают получение продавцом части причитающегося ему дохода от продажи ввезенных товаров и выполняют данную функцию в отношениях между сторонами внешнеторгового контракта.
В ситуации, когда ввоз товаров осуществляется по сделкам между участниками одной группы компаний, а доход импортера - формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, возникает риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. При наличии признаков такого рода «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, таможенные органы применительно к пункту 5 статьи 39 ТК ЕАЭС вправе провести анализ обстоятельств, сопутствующих продаже товаров, а импортер обязан подтвердить, что ЦФУ была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Необходимо отметить, что Верховный суд не представил мнений и позиций о том, как арбитражные суды должны оценивать отсутствие фактов «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, а также какая именно информация о ценообразовании может быть представлена импортером. При этом, как уже отмечалось ранее, в таможенном законодательстве термин «манипулирование по сделкам» отсутствует в принципе, а способы доказывания отсутствия манипулирования не установлены. Вместе с тем в таможенном законодательстве используется термин «влияние взаимосвязи на цену сделки», а также установлены способы, которыми импортер вправе подтвердить, что взаимосвязь сторон сделки не оказала влияние на цену товаров, в том числе посредством предоставления расчета проверочных величин. Несмотря на это, арбитражные суды при разрешении споров о правомерности включения дивидендов в таможенную стоимость товаров самостоятельно не предлагают использовать указанный инструмент, а идут по прямому указанию Верховного Суда РФ и предлагают импортерам представлять: документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Россию; расчет себестоимости импортируемых товаров с раскрытием всех слагаемых наценки, образующих «цену продажи», а также прибыли иностранного продавца в результате их реализации для вывоза в Россию. На практике предоставление указанных сведений является крайне сложным, поскольку иностранные продавцы производители не часто готовы раскрывать подобные сведения. При этом на практике наиболее доступной для импортеров проверочной величиной является именно проверочная величина по методу вычитания, предусмотренная подпунктом 2 пункта 5 статьи 39 ТК ЕАЭС.
В случае установления фактов занижения таможенной стоимости ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов могут быть не только доначислены таможенные платежи, но возбуждены как дела об административных правонарушениях по ч. Последние записи:.
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
Приглашаем Вас принять участие в вебинаре Taxology, посвященном включению дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. По результатам камеральной таможенной проверки Таможня пришла к выводу, что выплаченные Обществом дивиденды связаны с ввозимыми товарами и подлежат включению в их таможенную стоимость в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. Правила определения таможенной стоимости никак не предусматривают возможность включения суммы уплаченных дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики.
Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС
Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС. В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил.
Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут "позиционироваться" лицами при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и т. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
Письмо Минфина России от 25.
В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
При этом, исходя из анализа положений ст. Корректность определения таможенной стоимости товаров, обоснованность включения в нее отдельных видов платежей является предметом многочисленных судебных споров, что связано с несогласием участников внешнеэкономической деятельности с решениями таможенных органов о внесении изменений в таможенные декларации. Так, в 2022 г. Как указывается ведомством, в результате данной работы сумма дополнительно взысканных в бюджет таможенных пошлин и налогов составила 25,85 млрд рублей. Список литературы 1. Александрова Е.
Защита документов
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара: BLCONS GROUP. С середины прошлого года таможенные инспекторы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости.
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами. Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Суд постановил, что дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
Компания возражала: таможня не указала признаки манипулирования взаимосвязью контрагентов, не дала компании пояснить, как формируется стоимость импорта. Но суды согласились с таможенным экспертом. А08 Решение АС Белгородской области от 04. Следует ориентироваться на перечень условий, которые привел ВС. Еще до проверок и судов возможно подготовить защитный файл и заранее сформулировать аргументы в пользу компании.
Рекомендуем проанализировать ценообразование импортных товаров, а также провести самоконтроль по таким вопросам: входит ли иностранный поставщик в состав участников или акционеров; платил ли российский импортер дивиденды за последние три года; формируется ли доход российского покупателя преимущественно за счет продажи ввезенных товаров.
Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Сумма добровольно доплаченных таможенных платежей составила более 500 млн рублей, сообщили в пресс-службе ФТС.
Именно решения Верховного суда РФ, вынесенные в декабре 2022 г. Во многом, конечно, на эти решения повлияла внешнеполитическая ситуация, говорят эксперты. Таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время.
Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить дополнительная административная ответственность.
На французской стороне Таможенный кодекс Евразийского экономического союза ЕАЭС предусматривает включение в таможенную стоимость части доходов, прямо или даже косвенно причитающейся поставщику и полученной от продажи импорта. Одновременно закреплено, что в такую стоимость не входят «дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами». Их дочерние структуры в нашей стране ввозили и продавали соответствующие товары, а полученная прибыль распределялась между акционерами. Таможня усмотрела в этом сокрытие пошлин и доначислила импортерам таможенную стоимость. Служители Фемиды пришли к выводу, что в силу экономической и правовой природы дивиденды, безусловно, не связаны и не могут быть связаны с ввозимыми товарами. Апелляционная и кассационная коллегии поддержали эти решения. В свою очередь, высшая инстанция констатировала, что входящие в одну группу поставщик и российский импортер могут манипулировать таможенной стоимостью и формировать доход преимущественно за счет продажи ввезенных товаров в нашей стране.
Поэтому платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie — «вполне очевидно» , включаются в таможенную стоимость. Такой подход, по его мнению, соответствует принципам Всемирной торговой организации так называемому Марракешскому соглашению. Честным быть выгодно? Служители экономической Фемиды на местах уже подчинились выводам высшей инстанции.
Проверки проводятся за трехлетний период, причем проверкам подвергаются не только торговые, но и производственные компании. Рискам проверок импортеры подвергаются даже в том случае, когда дивиденды выплачиваются учредителю, не являющемуся продавцом товаров. На что следует обратить внимание при проверке включения дивидендов в таможенную стоимость: Сроки проверки. В случае, если таможенный орган проводит, например, проверку после выпуска вместо камеральной таможенной проверки , рекомендуется обращаться с ходатайством о продлении сроков проверки. Содержание запроса.
В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров. Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. Вероятность включения в таможенную стоимость дивидендов по результатам проверок контролирующих органов существенно выросла за последние два года. В таможенную стоимость могут попасть дивиденды.