Доначисление таможенных платежей из-за дивидендов и роялти. Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов.
HauptnavigationEN
- Защита документов
- В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
- ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
- Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
- Спикеры и темы
- ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода чистой прибыли от реализации ввезенного в рамках. Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю. Правила определения таможенной стоимости никак не предусматривают возможность включения суммы уплаченных дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1 ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм.
Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓
| Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров | В статье исследуется изменение практики включения в таможенную стоимость сумм дивидендов, уплаченных декларантом иностранному продавцу товаров, а также последствия, возникающие как для декларантов, так и для их таможенных представителей. |
| Выпуск от 7 декабря 2022 года | Ведущий юрист компании «Парадигма права» Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров. |
| Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать | В таможенную стоимость могут попасть дивиденды. |
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
Суды, в свою очередь, считают, что дивиденды могут повлиять на таможенную стоимость в том случае, если их выплата оговорена при поставке товара Определение ВС РФ от 07. Поскольку нововведение таможенных органов об изменении экономического смысла дивидендов проявилось сравнительно недавно, судебная практика только начинает формироваться. Вместе с тем, на сегодня отсутствуют судебные решения, поддерживающие таможенные органы в переквалификации рассматриваемых платежей Постановления АС Северо-Западного округа от 24.
В связи со сложившейся ситуацией компаниям, для которых этот вопрос актуален, необходимо заблаговременного принять меры для минимизации существующих рисков. Наши рекомендации Учитывая указанные выше риски, материализация которых на практике приводит к доначислению значительных сумм таможенных платежей, пеней, а также нередко — к привлечению компаний и их сотрудников к административной ответственности, тем участникам ВЭД, кто выплачивал дивиденды за последние три года деятельности, команда Denuo рекомендует заблаговременно предпринять следующие действия по минимизации рисков как в отношении текущих поставок, так и применительно к поставкам, имевшим место за последние три года: осуществить детальный юридический анализ для выявления потенциальных рисков до проведения таможенного контроля, а также для определения обоснованности самостоятельного включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров; подготовить правовую позицию, учитывающую конкретные особенности деятельности компании, а также собрать документы для подтверждения отсутствия влияния взаимосвязи сторон на цену сделки. Команда Denuo обладает обширным опытом консультирования компаний по широкому спектров вопросов таможенного регулирования и ВЭД, сопровождения таможенных проверок, обжалования решений таможенных органов как в судебном, так и во внесудебном порядке, а также при применении мер ответственности и будет рада оказать вам необходимую поддержку.
Суть в том, что дивиденды, не связанные с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость товаров. Однако Верховный суд РФ в конце 2022 года вынес решения, признавая за ФТС право учитывать выплаты дивидендов при оценке таможенной стоимости товаров. Это стало поворотным моментом в правоприменительной практике. Проверки начались осенью 2023 года и продолжаются и в 2024 году.
Правовые вопросы экологии и бизнеса: новеллы, тренды, риски и их минимизация 16 февраля 2024 с 11:00 до 13:00 BIRCH LEGAL и консалтинговая компания Environ Consult CIS, специализирующаяся на услугах в области оценки воздействия деятельности на окружающую среду, поделятся опытом работы по вопросам экологического права. Юридический due diligence: практические рекомендации для инвесторов, стартапов, покупателей 7 февраля 2024 с 11:00 до 12:30 В рамках вебинара юристы BIRCH LEGAL поделятся своим опытом проведения юридических проверок, выделят основные аспекты и риски, которые могут быть сложными для устранения после сделки. Ключевые налоговые события, влияющие на ведение бизнеса в 2024 31 января 2024 с 11:00 до 13:00 Команда налоговой и таможенной практики BIRCH LEGAL рада представить Вам ключевые изменения в сфере налогового права, которые необходимо учитывать для успешного и безрискового ведения бизнеса в России в 2024.
Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать
С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов. Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. В декабре 2022 года Верховный суд разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара. Таможенные органы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода чистой прибыли от реализации ввезенного в рамках. Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓
Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Серия деловых завтраков | Острый вопрос: включение дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров - МЕРОПРИЯТИЯ. Дивиденды и платежи по договору коммерческой концессии: вопрос о необходимости их включения в таможенную стоимость будет решаться заново. 5. Как уменьшить суммы таможенных платежей, пени, антидемпинговых пошлин в результате включения таможенными органами в таможенную стоимость дивидендов. Включение дивидендов в таможенную стоимость товара: BLCONS GROUP.
Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
| Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни | Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. |
| Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров - Sterngoff Audit % | Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий. |
| ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. |
| Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет | Суд признал решения таможенного органа о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров неправомерными. |
| Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓ — Право на | Включение дивидендов в таможенную стоимость товара: BLCONS GROUP. |
Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
Инспекторы начали такие проверки с августа 2023 года. Суть в том, что дивиденды, не связанные с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость товаров. Однако Верховный суд РФ в конце 2022 года вынес решения, признавая за ФТС право учитывать выплаты дивидендов при оценке таможенной стоимости товаров. Это стало поворотным моментом в правоприменительной практике.
Однако платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie , признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, если по своей сути они обеспечивают получение продавцом части причитающегося ему дохода от продажи ввезенных товаров и выполняют данную функцию в отношениях между сторонами внешнеторгового контракта. В ситуации, когда ввоз товаров осуществляется по сделкам между участниками одной группы компаний, а доход импортера - формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, возникает риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. При наличии признаков такого рода «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, таможенные органы применительно к пункту 5 статьи 39 ТК ЕАЭС вправе провести анализ обстоятельств, сопутствующих продаже товаров, а импортер обязан подтвердить, что ЦФУ была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Необходимо отметить, что Верховный суд не представил мнений и позиций о том, как арбитражные суды должны оценивать отсутствие фактов «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, а также какая именно информация о ценообразовании может быть представлена импортером. При этом, как уже отмечалось ранее, в таможенном законодательстве термин «манипулирование по сделкам» отсутствует в принципе, а способы доказывания отсутствия манипулирования не установлены. Вместе с тем в таможенном законодательстве используется термин «влияние взаимосвязи на цену сделки», а также установлены способы, которыми импортер вправе подтвердить, что взаимосвязь сторон сделки не оказала влияние на цену товаров, в том числе посредством предоставления расчета проверочных величин. Несмотря на это, арбитражные суды при разрешении споров о правомерности включения дивидендов в таможенную стоимость товаров самостоятельно не предлагают использовать указанный инструмент, а идут по прямому указанию Верховного Суда РФ и предлагают импортерам представлять: документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Россию; расчет себестоимости импортируемых товаров с раскрытием всех слагаемых наценки, образующих «цену продажи», а также прибыли иностранного продавца в результате их реализации для вывоза в Россию. На практике предоставление указанных сведений является крайне сложным, поскольку иностранные продавцы производители не часто готовы раскрывать подобные сведения. При этом на практике наиболее доступной для импортеров проверочной величиной является именно проверочная величина по методу вычитания, предусмотренная подпунктом 2 пункта 5 статьи 39 ТК ЕАЭС. Хочется отметить, что, несмотря на складывающийся консервативный правоприменительный и судебный подход по данному вопросу в 2023 году, нельзя утверждать, что результат проверок по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость является изначально предрешенным. Арбитражные суды при рассмотрении споров однозначно отмечают, что такое включение необходимо исключительно в случаях невозможности устранить сомнения в отсутствии фактов манипулирования элементами таможенной стоимости. Какие компании под риском таможенного контроля и включения дивидендов в таможенную стоимость товаров? Если основная деятельность российской компании — производство товаров на территории РФ, будет ли применим данный риск? Текущая на ноябрь 2023 судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость формируется исключительно в отношении компаний, которые ввозили товары для целей их реализации на внутреннем рынке.
Огромное значение при успешном разрешении настоящего вопроса имеет правильный ответ на требование таможенного органа. Рекомендация наших юристов. Учитывая риски доначисления, а также возможность привлечения компаний импортеров к административной ответственности, тем участникам ВЭД, кто выплачивал дивиденды за последние три года деятельности, мы рекомендуем заранее осуществить следующие действия: Провести доскональный юридический анализ как текущих поставок, так и поставок за последние три года и сформировать правовую позицию, учитывающую конкретные особенности деятельности компании. Если основания есть, рассмотреть следующие возможные действия: обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров.
Споры, связанные с санкциями и контрсанкциями: тектонические изменения традиционных институтов и механизмов? Персональные данные 2023: последние изменения, практика прохождения проверок и неочевидные вопросы 15 ноября 2023 с 11:00 до 13:00 На вебинаре наши эксперты расскажут о последних изменениях в законодательстве в области персональных данных, тенденциях в практике проведения проверок Роскомнадзора, а также о неочевидных рисках, с которыми могут столкнуться компании, осуществляющие обработку персональных данных. Основные таможенные риски экспортно-импортных операций в 2023 году для участников ВЭД 18 октября 2023 с 11:00 до 13:00 На вебинаре Андрей Грачев и Антон Борисичев расскажут о тенденциях судебной практики по вопросам корректировки таможенной стоимости товаров и об основных таможенных рисках, с которыми могут столкнуться компании, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность.