Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
Суд постановил, что дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость. В продолжение встречи рабочей группы по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, состоявшейся в феврале, приглашаем Вас на второе обсуждение в среду, 3 апреля в 15.00 в гибридном формате. Таким образом, включение ди-видендов в таможенную стоимость ввезенных товаров правомерно только в случае, когда таможенным органом доказано, что продажа ввезенных товаров обусловлена выплатой в будущем дивидендов. Исследовано, на что опирается подобная практика таможенных органов. Найдены противоречия законодательству, а также правовой и экономической сущности дивидендов. Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость.
Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
К объектам интеллектуальных прав в том числе относятся требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. Это происходит, когда учредители общества принимают решение о выплате дохода чистой прибыли и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара. Такая продукция ввозится в рамках внешнеэкономических договоров с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества.
Ранее сообщалось, что в 2023 году федеральный бюджет получил 140 млрд рублей от гибких экспортных пошлин. Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля. Новые ставки пошлин распространяются на алкоголь, табак, рыбу, сахар и молочную продукцию, кондитерские изделия, какао, продукцию горнодобывающей промышленности, черной и цветной металлургии, драгоценные металлы и удобрения.
Представляется очевидным, что полнота и своевременность перечисления средств в бюджет зависит от правильности исчисления сумм данных платежей, в том числе от определения базы таможенного обложения. Основным элементов для определения базы таможенного обложения является таможенная стоимость товаров. Так, согласно ст. При этом, исходя из анализа положений ст. Корректность определения таможенной стоимости товаров, обоснованность включения в нее отдельных видов платежей является предметом многочисленных судебных споров, что связано с несогласием участников внешнеэкономической деятельности с решениями таможенных органов о внесении изменений в таможенные декларации. Так, в 2022 г.
Верховный Суд РФ принял сторону таможенных органов и отметил, что лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности и дивиденды, выплачиваемые в пользу поставщика или иного участника группы компаний взаимосвязанного лица , могут рассматриваться как элементы действительной стоимости товаров. Такая ситуация возникает, когда внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, позволяющие продавать товары в страну импорта для последующей розничной торговли. К объектам интеллектуальных прав в том числе относятся требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров.
Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
Сумма уплаченных таможенных платежей составила более 500 млн руб. Ранее сообщалось, что в 2023 году федеральный бюджет получил 140 млрд рублей от гибких экспортных пошлин. Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля.
В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время.
Между тем судами не учтено следующее. Система оценки ввозимых товаров для таможенных целей, установленная Таможенным кодексом до 01. Пунктом 1 статьи 64 Таможенного кодекса Таможенного союза, действовавшего на момент ввоза товаров по спорным декларациям на товары, предусмотрено, что таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Соглашение, действовавшее до 01. Согласно пункту 15 статьи 38 Таможенного кодекса пункт 1 статьи 2 Соглашения за основу определения таможенной стоимости в максимально возможной степени должна приниматься стоимость сделки с ввозимыми товарами первый метод определения таможенной стоимости. В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Таможенного кодекса пункт 1 статьи 4 Соглашения таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии со статьей 40 Кодекса статья 5 Соглашения. В силу пункта 3 статьи 39 Таможенного кодекса пункт 2 статьи 4 Соглашения ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем согласно пункту 9 статьи 39 Таможенного кодекса пункт 7 статьи 4 Соглашения перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. При определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляется часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода выручки , которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса и подпункт 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения. Иные расходы покупателя, не отвечающие требованиям пункта 3 статьи 39 Таможенного кодекса и не указанные в статье 40 Таможенного кодекса, в том числе связанные с оплатой отдельных услуг продавца, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, на что обращено внимание в пункте 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26. Анализ приведенных положений таможенного законодательства в их нормативном единстве позволяет сделать вывод о том, что методы таможенной оценки предназначены для обеспечения правильного таможенного обложения ввозимых товаров исходя из их действительной экономической ценности. В связи с этим стоимость сделки с ввозимыми товарами может быть дополнена иными платежами элементами , которые приходятся на покупателя, создают доход продавца с таможенной территории соответствующего государства, и, следовательно, считаются формирующими часть цены, используемой для таможенных целей, даже если они не были включены в контрактную цену товаров. Аналогичные требования закреплены в примечании к статье 1 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, заключенному в Марракеше 15. Таким образом, исходя из системного толкования указанных выше норм права, дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимым товарами. В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Таможенного кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства применяются в каждом государстве-члене Евразийского экономического союза в том значении, в каком они используются в соответствующих отраслях законодательства этих государств-членов Евразийского экономического союза.
Суд ей в этом отказал Суд признал незаконным включение в таможенную стоимость товара уплаченных покупателем продавцу дивидендов. С них должны быть дополнительно уплачены таможенные платежи и налог на добавленную стоимость НДС. При этом таможенная стоимость товара была определена декларантом с применением метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами на основании ст.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
В статье рассматриваются вопросы регулирования таможенной стоимости товаров, исследуется правовая природа дивидендов как одного из элементов системы таможенного обложения в праве ЕАЭС. Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость.
Таможня забирает добро
Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров. Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов. Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю. Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров.
Выпуск от 7 декабря 2022 года
О запущенной осенью прошлого года волне мероприятий ФТС "Ведомостям" рассказали консультанты и юристы в сфере профильного права. Представитель таможенной службы подтвердил, что инспекторы стали проводить такие проверки с августа 2023 г. Но известно прессе об этом стало только сейчас. Согласно п. Импортеры с удовольствием использовали это правило, чтобы оставить деньги за рубежом. Однако в конце 2022 г.
Доказательствами соответствия стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости могут служить: документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Россию; расчет себестоимости и прибыли в отношении приобретенных товаров, в котором раскрываются слагаемые наценки, образующие «цену продажи». Указанные сведения и документы импортером не предоставлены, в этой связи суд пришел к выводу о том, что все «условия» для включения дивидендов в таможенную стоимость товаров соблюдаются. Интересно: в целях подтверждения отсутствия влияния взаимозависимости на цену товаров импортером предоставлены: на этапе возражений на акт таможенной проверки: исследование и расчет рыночного интервала рентабельности по контролируемым сделкам, выполненное независимым экспертом.
Оценка данному доказательству в тексте судебного решения не приведена. Данное доказательство оценено судом как несостоятельное ввиду отсутствия в нем ведений о элементах, формирующих цену продажи товаров при экспорте. Примечательно, что Верховный суд по сути сформулировал «условия», указывающие на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, которые прямо не определены таможенным законодательством. Вместе с тем Верховный суд не раскрыл «критерии» для доказывания и или опровержения таких «условий». В этой связи таможенные органы и суды по своему усмотрению формируют практику, которая ввиду объективных причин складывается консервативно. Кроме того, особо интересным в данном деле представляется довод таможенного органа о том, что удовлетворение требований импортера повлечет «фактическую поддержку компании учредителя зарегистрированной на территории Европейского союза, который объявил экономическую войну с Российской Федерацией».
Инспекторы таможни с середины 2023 года начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов, сообщают "Ведомости" со ссылкой на представителя Федеральной таможенной службы ФТС , консультантов и юристов в сфере таможенного права. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС. В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб.
Исходя их положений кодекса, перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи, в случае если они не связаны с приобретаемыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Таможенные органы на сегодня предпринимают попытки доказать, что выплата дивидендов поставщику — это условие продажи товара, импортируемого в РФ. Одновременно, проверяющие отмечают влияние взаимозависимости сторон сделок на цену таких сделок и на распределение прибыли компании. По мнению проверяющих, у одного платежа может возникнуть несколько разных экономических смыслов.