Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам. ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости. Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость.
Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал
Высшая инстанция отмечает, что дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимыми товарами. Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок? 3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). Суд указал, что таможенным органом не доказано влияние взаимосвязи заявителя и продавца ввозимых товаров на стоимость таких товаров и дальнеишее распределение прибыли заявителя. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС дивиденды, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в их таможенную стоимость.
Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость
Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли (дивидендов) в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя. С середины прошлого года таможенные инспекторы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса.
Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того. Массовые проверки таможенными органами импортеров на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость привели к доначислению в бюджет более 4 млд рублей. Ведущий юрист компании «Парадигма права» Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров. В продолжение встречи рабочей группы по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, состоявшейся в феврале, приглашаем Вас на второе обсуждение в среду, 3 апреля в 15.00 в гибридном формате. Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок? Суд указал, что таможенным органом не доказано влияние взаимосвязи заявителя и продавца ввозимых товаров на стоимость таких товаров и дальнеишее распределение прибыли заявителя.
Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода чистой прибыли от реализации ввезенного в рамках. ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости. Приглашаем Вас принять участие в вебинаре Taxology, посвященном включению дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
обращение в Минфин РФ, ЕЭК за официальными разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий. Таким образом, включение ди-видендов в таможенную стоимость ввезенных товаров правомерно только в случае, когда таможенным органом доказано, что продажа ввезенных товаров обусловлена выплатой в будущем дивидендов. Суд постановил, что дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость. Суд указал, что таможенным органом не доказано влияние взаимосвязи заявителя и продавца ввозимых товаров на стоимость таких товаров и дальнеишее распределение прибыли заявителя. Таможенные органы начали кампанию по проверке импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов.
Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет
Темы для обсуждения: Новое в правоприменительной практике: причины, реалии и последствия Проверки таможенных органов по вопросам включения дивидендов в таможенную стоимость ранее ввезенных товаров Налоговые риски и возможные последствия Важные нюансы в вопросе ограничений по выплате дивидендов и распределению прибыли Эффективные меры правовой защиты: пошаговое руководство к действию Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта подпишитесь на нашу рассылку Или добавьте «Экономика и жизнь» в ваши источники на Яндекс.
Законопроект предусматривает право заемщика на льготный период сроком до шести месяцев, в течение которого должнику предоставляется отсрочка платежей по кредитному договору, а также запрещается начисление неустойки штрафов, пени , обращение взыскания на предмет залога, обращение к поручителю заемщика. При этом начисление процентов на текущую задолженность заемщика не приостанавливается, что позволяет исключить риски недополучения доходов кредиторами. Данный механизм будет распространяться на потребительские кредиты, размер которых не превышает определенных значений. Законопроектом предполагается, что указанные лимиты будут устанавливаться Правительством РФ. Напомним, что в 2020 году был принят закон, предусматривающий возможность для граждан и предпринимателей, пострадавших от снижения доходов в связи с пандемией коронавируса, получить отсрочку платежей по кредитам на срок до полугода. Данная программы была также возобновлена в период с 8 марта до 30 сентября 2022 года. Авторы инициативы отмечают, что кредитные и ипотечные каникулы оказались эффективным инструментом поддержания платежеспособности заемщиков и предотвращения дефолтов. Источник: «Парламентская газета» ФНС России обновила формат согласия на раскрытие налоговой тайны Приказом ведомства утверждены новая форма и электронный формат направления согласия налогоплательщиками плательщиками страховых взносов на предоставление сведений, которые относятся к налоговой тайне. Также определен порядок представления согласия в налоговые органы и порядок предоставления налоговым органом сведений, составляющих налоговую тайну, иному лицу. Источник: «Официальный сайт Правительства РФ» Утверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данных Согласно приказу Роскомнадзора подтверждающим документом при обработке персональных данных без использования средств автоматизации станет акт об уничтожении персональных данных.
При обработке данных с использованием средств автоматизации будет использоваться выгрузка из журнала регистрации событий в информационной системе персональных данных. Приказом установлено содержание данных документов.
На научно-практической конференции заслушаны и обсуждены 4 доклада, посвящённые актуальным проблемам в сфере ВЭД. На сегодняшний день почти половина всех членов Ассоциации имеют учёные степени и кроме практической деятельности в таможенной сфере преподают в высших учебных заведениях. Темы докладов, заслушанных на научно-практической конференции, посвящены проблемам: 1.
Подтверждения таможенной стоимости при экспорте товаров В.
Надо отметить, что таможенные органы не считают выплаты учредителям составляющей ЦФУ, а относят их к выплатам, которые прямо или косвенно причитаются продавцу в результате перепродажи, распоряжения или применения продукции иным образом пп. Арбитражные суды в настоящее время с этой позицией полностью согласны. Данная трактовка полностью не совпадает с толкованием Всемирной таможенной организации. В разъяснениях ВТО указано, что дивиденды не нужно путать с такой выручкой, и они не связаны с ввозимыми товарами. По результатам проверки они доначислили платежи и суд их поддержал. В трех инстанциях арбитры признали, что дивиденды необходимо добавить к ЦФУ, так как учредитель-поставщик получает их только в результате реализации импортируемой продукции. До 2019 года о спорах по обсуждаемому вопросу ничего неизвестно. В 2019-2020 годах госорганы вновь активизировались и провели ряд проверочных мероприятий, доначислив платежи двум компаниям. В этот период ВС РФ фактически согласился с доводами импортеров.
Суд высшей инстанции указал, что дивиденды учредителям-поставщикам могут быть включены в таможенную стоимость только в том случае, если продукция реализуется с условием их последующей выплаты. В 2020 году в поле зрения госорганов попали еще три компании, включая Шанель. Суды трех инстанций по всем трем делам встали на сторону импортеров, но в конце 2022 года суд высшей инстанции изменил свою прежнюю позицию, направил все дела на новое рассмотрение. На новом круге Арбитражные суды уже придерживались трактовки таможенных органов. В 2023 году контролирующий орган инициировал еще несколько проверок. В настоящий момент, как уже говорилось, суды полностью приняли правомерность позиции таможенников. Их можно учесть в составе таможенной стоимости на основании ст. В данном случае нужно проверить, входят ли стороны сделки в одну группу юрлиц и как формируется доход поставщика. В случае, если проверка покажет, что применяется незаконная «оптимизация» для снижения платежей и манипулирование сделками, включать дивиденды в таможенную стоимость допускается. Но только в этом случае.
Суды, поддерживая позицию госорагнов, исходят из следующего. Дивиденды выплачиваются на основании решений импортеров и их иностранных участников, учредителей-поставщиков, то есть, взаимосвязанных лиц одной группы.
Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал
Но суды согласились с таможенным экспертом. А08 Решение АС Белгородской области от 04. Следует ориентироваться на перечень условий, которые привел ВС. Еще до проверок и судов возможно подготовить защитный файл и заранее сформулировать аргументы в пользу компании.
Рекомендуем проанализировать ценообразование импортных товаров, а также провести самоконтроль по таким вопросам: входит ли иностранный поставщик в состав участников или акционеров; платил ли российский импортер дивиденды за последние три года; формируется ли доход российского покупателя преимущественно за счет продажи ввезенных товаров. Если хотя бы на два вопроса ответ «да», компания в зоне риска.
Какие компании под риском таможенного контроля и включения дивидендов в таможенную стоимость товаров?
Если основная деятельность российской компании — производство товаров на территории РФ, будет ли применим данный риск? Текущая на ноябрь 2023 судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость формируется исключительно в отношении компаний, которые ввозили товары для целей их реализации на внутреннем рынке. Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок?
На текущий момент в публичном доступе отсутствуют какие-либо нормативно-правовые акты, а также рекомендации и позиции регуляторов касательно методологии включения дивидендов как части дохода в структуру таможенной стоимости. В связи с этим на практике мы видим различные подходы таможенных органов по результатам таможенных проверок. Более того, нередко методологии различаются даже в рамках одного таможенного органа.
Так, сегодня одни таможенные органы включают в таможенную стоимость исключительно суммы выплаченных дивидендов, другие — суммы распределенных, даже если они фактически не выплачены ввиду различных причин. Различаются также и решения таможенных органов в отношении дивидендов, в ситуациях, когда поставщиками товаров выступают не учредители, а взаимосвязанные с импортером компании одни таможенные органы принимают во внимание данное обстоятельство, другие — нет. Кроме этого, не все таможенные органы учитывают, что продажа товаров, ввезенных по проверяемым ДТ, не всегда осуществляется в тот же период, за который распределяются дивиденды, а ведь в таком случае такая реализация формирует доход и прибыль импортера в отношении следующего периода.
Вместе с тем мы можем отметить, что таможенные органы в рамках проверок истребуют сведения, которые должны позволить определить ту часть чистой прибыли, которая потенциально была получена от реализации ввезенных товаров или от реализации готовой продукции, произведенной в РФ из сырья, задекларированного по проверяемым ДТ. Указанные сведения используются таможенными органами в целях определения той части дивидендов, которая де-факто представляет собой чистую прибыль от хозяйственных операций с импортными товарами, ввезенными от учредителя и или взаимосвязанных поставщиков. Примечательно, что различные таможенные органы запрашивают указанные сведения в единой форме и формате, а именно как сведения о детальном расчете чистой прибыли, полученной от реализации на территории ЕАЭС товаров, задекларированных по проверяем ДТ, а также от товаров, произведенных с использованием импортного сырья, ввезенного по проверяемым ДТ, в формате таблицы: Наименование.
Сумма уплаченных таможенных платежей составила более 500 млн руб. Ранее сообщалось, что в 2023 году федеральный бюджет получил 140 млрд рублей от гибких экспортных пошлин. Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля.
Темы для обсуждения: Новое в правоприменительной практике: причины, реалии и последствия Проверки таможенных органов по вопросам включения дивидендов в таможенную стоимость ранее ввезенных товаров Налоговые риски и возможные последствия Важные нюансы в вопросе ограничений по выплате дивидендов и распределению прибыли Эффективные меры правовой защиты: пошаговое руководство к действию Это удобно: чтобы быть в курсе новостей сайта подпишитесь на нашу рассылку Или добавьте «Экономика и жизнь» в ваши источники на Яндекс.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
Минфин изложил свою позицию по вопросу квалификации платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов 2024 I Для участников ВЭД 26 апреля 2024 Минфин изложил свою позицию по вопросу квалификации платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов В письме Минфина России от 25. Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут "позиционироваться" лицами при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и т. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп.
Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС.
Как оценить риски проведения проверки и включения дивидендов в таможенную стоимость? Как грамотно отвечать на запросы таможни по вопросу о начислении и выплате дивидендов? Как отстаивать свои интересы производственным компаниям? Формы и способы проверки включения дивидендов в таможенную стоимость, применяемые таможенными органами: способы управления таможенными проверками.
Представитель таможенной службы подтвердил, что инспекторы стали проводить такие проверки с августа 2023 г. Но известно прессе об этом стало только сейчас. Согласно п. Импортеры с удовольствием использовали это правило, чтобы оставить деньги за рубежом. Однако в конце 2022 г. Служба вправе доначислить пошлину, в случае если есть цена импорта откровенно занижается по сравнению с рыночной стоимостью этих товаров.
Должны ли дивиденды включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров?
Кстати, по лицензионному платежу роялти спора с таможней не велось, так как он изначально в полном объеме был добавлен к таможенной стоимости товаров. Суды трех инстанций констатировали, что заключенные внутри группы компаний договоры не содержат условия продажи товаров в виде уплаты спорного вознаграждения. Кроме того, такое вознаграждение не имеет прямой и непосредственной связи с товаром, поскольку ноу-хау или программное обеспечение не используются в производстве. Аналогичный вывод был сделан и в отношении дивидендов, спор о которых велся во всех трех делах: выплата дивидендов, согласно документам, не является условием продажи товаров, в связи с чем их сумма не должна добавляться к цене сделки при определении таможенной стоимости. Однако Верховный Суд РФ указал, что вопрос зависимости поставки товаров от совершения определенного платежа должен быть разрешен, в том числе, с учетом анализа корпоративных взаимоотношений и правил ведения деятельности внутри группы компаний.
Так в части вознаграждения за использование коммерческого обозначения, ноу-хау, программного обеспечения и пр.
Обратной дороги нет Новая политика таможенников может негативно отразится на оставшихся в России представителях иностранных брендов. Только дивиденды ООО «Шанель», которые предлагается включить в стоимость ввезенных товаров, превышает 1,1 млрд рублей. С другой стороны, нельзя исключать, что введенные в отношении компаний из недружественных стран санкции приведут к прямо противоположному эффекту. Ровно год назад 4 мая президент России ограничил возможность свободно выплачивать дивиденды и иную распределяемую прибыль материнским структурам, находящимся в США, странах Евросоюза и других враждебных государствах. Сумма, превышающая 10 млн рублей в месяц, должна зачисляться и фактически замораживаться на рублевых счетах типа «С» в российских банках. Перевести такие дивиденды за границу теперь невозможно. По словам Владислава Варшавского, в сегодняшней ситуации с целью вывода денежных средств за рубеж практикуется завышение таможенной стоимости по ряду товаров.
Хотя это существенно увеличивает расходы — таможенные пошлины. Правда, такие схемы тоже влекут немалые риски. В противном случае высока вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов или привлечения к ответственности за незаконные валютные операции», — поясняет Екатерина Смоловая. Таможенная статистика в разрезе конкретных стран с марта прошлого года не публикуется.
Вместе с тем, имеет место практика, когда одни и те же платежи могут позиционироваться по-разному при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и так далее : как дивиденды, процентные платежи, роялти и другое. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54.
Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений. Другие публикации.