Некоторые посчитали, что счет 97 с этого года уже не применяется. Готовимся к переходу на ФСБУ 14, сейчас все эксперты говорят, что счет 97 надо разобрать по видам активам и в идеале вообще его не использовать.
«Финам»: как изменится ИИС в 2024 году
Переход на ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 Читайте подробнее в блоге «», свежие новости бухгалтерского учета у нас. Здравствуйте, у нас на балансе на 97 счете висит много по и лицензий которые надо перевести в малоценные НМА согласно п.54 ФСБУ 14/ подскажите будет ли разработан ки будут ДТ 84 Кт 97 с одновременным отнесением на забалансовый счет Дт. Типовые проводки по счету 97: как отражать расходы будущих периодов в 2023 году.
Какой счет предназначен для учета расходов будущих периодов
До 2024 года неисключительные права на программные продукты учитывались на счете 97 в соответствии с ПБУ 14/2007, которое утрачивает силу с 1 января 2024 года. Главная» Новости» 97 счет в 2024 году изменения. А какие проводки и в каком году должны сделать организации, которые ведут обычный учет и решили перевести активы со счета 97 в состав НМА? На 97 счете бухгалтерского учета отражаются расходы будущих периодов.
Регистрация
В 2024 году на счете 97 «Расходы будущих периодов» учитывают расходы, которые относятся к будущим отчетным периодам. В 2024 году организация переходит на ФСБУ 14/2022, в связи с чем на конец 2023 года проведен анализ (инвентаризация) активов нематериального характера, которые учитываются на балансе организации. Готовимся к переходу на ФСБУ 14, сейчас все эксперты говорят, что счет 97 надо разобрать по видам активам и в идеале вообще его не использовать. А какие проводки и в каком году должны сделать организации, которые ведут обычный учет и решили перевести активы со счета 97 в состав НМА? В 2024 году завершится минимальный срок владения для 1,3 млн счетов, открытых в 2021 году. В 2024 году ОФД нужно учитывать на счете 97 или сразу списывать на счет 44?
Счет 97 «Расходы будущих периодов»: что относится, как учесть в 2024 году
Подборка наиболее важных документов по вопросу Счет 97 в бухгалтерской отчетности нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. Может ли малое предприятие не учитывать в бухгалтерском учете приобретенное до 2024 года программное обеспечение и лицензии в качестве НМА, а продолжать вести их, как и раньше, на счете 97? С 2024 по 2026 год открыть счет можно будет минимум на пять лет, а уже с 2027 года минимальный срок владения ИИС ежегодно будет увеличиваться на год. С 1 января 2024 года вступил в действие новый ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам (далее «НМА»). Готовимся к переходу на ФСБУ 14, сейчас все эксперты говорят, что счет 97 надо разобрать по видам активам и в идеале вообще его не использовать. В связи с переходом на ФСБУ 14/2022 в 2024 году Организации следует в межотчетный период списать стоимость приобретенных прав пользования за счет нераспределенной прибыли операцией.
Бухгалтерский учет расходов будущих периодов
В ноябре 2023 году ФСБУ 14/2022 не применялся, неисключительное право учитывается на счете 97, стоимость на 01.01.2024 составляет 108 333 руб. У многих фирм по состоянию на 31 декабря 2023 года на счете 97 числится программное обеспечение, приобретенное по лицензионным договорам по сроком более года. С 2011 года 97 счет бухгалтерского учета это спорная категория затрат, отражение которой вызывает вопросы у методологов бухучета и контролирующих органов.
Регистрация
По ссылке с названием регламентной операции Переход на ФСБУ 14 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения рис. Проводки 1 и 2. Списан товарный знак, созданный собственными силами первоначальная стоимость и накопленная амортизация. Проводки 3 и 4.
Списана программа ЭВМ контроль показателей датчиков температуры , первоначальная стоимость которой ниже установленного лимита признания актива в составе НМА первоначальная стоимость и накопленная амортизация. Проводка 5. Списаны расходы на НИОКР "Разработка датчика мониторинга телеметрических данных", балансовая стоимость которых ниже установленного лимита для признания актива в составе НМА.
Проводки 6 и 7. Проводка 8. Выполните эту регламентную операцию, выбрав по ссылке с ее названием команду Выполнить операцию.
Проводка 1. Признан отложенный налоговый актив ОНА на сумму 52 000,00 руб.
То же самое делают и другие производители, которые разделяют ожидания на рост доверия тех же покупателей. Никаким образом владелец сертификата не может ограничить доступ иных лиц к результатам этой сертификации и экономическим выгодам, которые дает применение общепризнанной стандартизированной системы менеджмента качества. Поэтому НМА здесь не возникает. Организация разработала своими силами новый блок доработка существующего собственного программного обеспечения объект НМА. По каким критериям можно однозначно определить и правильно идентифицировать, является ли этот новый блок модернизацией существующего объекта НМА или новым объектом НМА?
Инвентарный объект НМА выделяется исходя из совокупности прав на него. Если права на базовое ПО после доработки сохраняются отдельно от прав на доработку, а права на новый модуль регистрируются отдельно, то в бухгалтерском учете может быть как два самостоятельных объекта, так и один сложный. Решение зависит от способа получения экономических выгод от использования этих объектов. Кроме того, элементы амортизации доработанного модуля могут отличаться от базового ПО. Если новый модуль ПО только повышает характеристики функционирования базового ПО и отдельный набор прав на него не возникает, то объект будет один. Например, в НИОКР включены клинические исследования, дальнейшая разработка с использованием материалов и регистрация препаратов. Затем капитальными вложениями остаются только затраты в создание объектов, которые будут признаны НМА, так как на момент завершения капитальных вложений они будут соответствовать условиям признания НМА.
При этом процесс создания разделяется на стадию исследования и стадию разработок. Для целей бухучета отнесение конкретных НИОКР, выполняемых для создания объекта НМА, к стадии исследований или стадии разработок организация осуществляет самостоятельно пункт 17. Профессиональная терминология в различных сферах интеллектуальной деятельности, которая приводит к возникновению НМА, может отличаться от понятий исследования или разработки для целей бухгалтерского учета. В таких случаях, документируя решения, полезно зафиксировать обоснования для них.
В этом случае, на наш взгляд, следует применять общеустановленный порядок.
Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. На основании изложенного, считаем, что в 2024 году затраты в виде фиксированного разового платежа за предоставленное право использования результата интеллектуальной деятельности на срок 12 месяцев и менее должны учитываться в составе расходов единовременно. На основании изложенного, считаем, что приобретенные права пользования сроком на 12 месяцев в 2023 году Организации следует отразить в составе расходов будущих периодов. Согласно Инструкции по применению Плана счетов [5] забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.
Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе. Соответствующий порядок учета неисключительных лицензий должен быть определен учетной политикой для целей бухгалтерского учета. Вопрос 2. Как было отмечено нами выше, при приобретении неисключительных прав, оплата которых осуществляется в виде фиксированного платежа, сумма платежа учитывается в составе расходов будущих периодов и списывается равномерно в течение срока предполагаемого использования. Следовательно, в рассматриваемом нами случае приобретаемые права пользования в 2023 году подлежат отражению в составе расходов будущих периодов.
Для целей настоящего Стандарта сроком полезного использования считается период, в течение которого использование объекта нематериальных активов будет приносить экономические выгоды доход организации. Согласно пункту 1 статьи 1233 ГК РФ правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу договор об отчуждении исключительного права или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах лицензионный договор. В силу пункта 4 статьи 1235 ГК РФ в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное.
В поправках прописано, что если заявление о трансформации подано внутри года, такой «трансформированный» ИИС-3 будет считаться открытым с 1 января того года, в течение которого было подано заявление. Аксаков также добавил, что индивидуальные инвестиционные счета «старого» типа можно успеть открыть до конца текущего года. В пояснительной записке к законопроекту говорится, что по тем ИИС-1 и ИИС-2, которые будут открыты до 31 декабря 2023 года, налоговые вычеты будут сохранены. После этого с каждым годом срок будет расти «лесенкой»: 6 лет — при заключении договора в 2027 году 7 лет — при заключении договора в 2028 году 8 лет — при заключении договора в 2029 году 9 лет — при заключении договора в 2030 году В пресс-службе Минфина «РБК Инвестициям» подтвердили тезис о том, что срок владения ИИС старого типа может быть засчитан в ИИС-3, но при этом не может превышать три года. Индивидуальный инвестиционный счет ИИС — это брокерский счет с особыми налоговыми льготами.
Здесь у суммы льготы нет ограничений, ее могут получить даже те, кто не платил НДФЛ. Оба типа ИИС доступны только налоговым резидентам России.
Какой счет предназначен для учета расходов будущих периодов
Для остальных расходов учет в течение нескольких отчетных периодов не предусмотрен подп. Организации на упрощенке определяют расходы кассовым методом. При расчете единого налога расходы учитывайте только после их оплаты п. Например, расходы на ДМС учтите на дату перечисления страховой компании.
Совет от Ольги Сергеевой, главного редактора Актион Бухгалтерии Баланс дает информацию о финансовом состоянии организации и показывает, каким имуществом обладает компания и сколько у нее обязательств. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, смотрите, как отражать активы и обязательства, которые больше всего вызывают вопросов у бухгалтеров. Как заполнить в бухгалтерском балансе активы и обязательства Расходы будущих периодов по счету 97 в балансе Расходы будущих периодов списывают в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Исходя из этого в бухгалтерском балансе расходы будущих периодов в зависимости от их характера отражают по строкам 1110 «Нематериальные активы», 1190 «Прочие внеоборотные активы», 1260 «Прочие оборотные активы» п.
Оборот по дебету иллюстрирует увеличение таких расходов, оборот по кредиту — списание. Используйте эти инструкции бесплатно. Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня Расходы будущих периодов: проводки Рассмотрим проводки по закрытию 97 счета: списание затрат надо проводить по кредиту. Для детализации учета предусмотрено открытие субсчетов: 97. К примеру, проводка Дт 97.
Возникшие в связи с этим корректировки величин, отражающих погашение стоимости объектов нематериальных активов, отражаются как изменения оценочных значений. При этом балансовая стоимость таких объектов нематериальных активов на начало отчетного периода конец периода, предшествующего отчетному не корректируется; б в отношении объектов, которые по новым правилам должны быть признаны как НМА, но в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе активов других видов, организация должна на начало отчетного периода конец периода, предшествующего отчетному переклассифицировать их в НМА, признать балансовую стоимость в качестве их первоначальной стоимости и определить оставшийся срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационную стоимость. Изменения балансовой стоимости нематериальных активов в связи с началом применения нового стандарта, которые не связаны с изменениями других статей бухгалтерского баланса, списываются на нераспределенную прибыль организации п. С учетом изложенного, учтенные на счете 97 неисключительные права на программные продукты, соответствующие условиям, названным в п. Неисключительные права на программные продукты со сроком полезного использования, не превышающим 12 месяцев, не соответствуют понятию НМА, в связи с чем такие объекты следует учитывать в прежнем порядке и не включать в состав НМА смотрите также Вопрос: Приобретено неисключительное право на использование программы сроком на один год и стоимостью 130 000 руб. Смотрите дополнительно материалы: Энциклопедия решений. При этом, принимая решение об отражении затрат в качестве расходов будущих периодов, необходимо учитывать следующее. Сальдо по счету 97 формирует данные об активах организации. Актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности п. К активам относят любую собственность независимо от формы материальная или нематериальная , а также контролируемые организацией ресурсы и затраты, имеющие денежную оценку, от которых в будущем ожидается экономическая выгода подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Активы для целей бухгалтерского учета. Считается п.
Наше мнение: Счет 97 можно вести и сейчас Мы считаем, что счет 97 можно использовать и в этом году, но при условии, что затраты прямо названы в качестве расходов будущих периодов. Затраты, которые к расходам будущих периодов прямо не относятся, отражать на счете 97 не стоит. Это нам подтвердили в Минфине России. Инспекторы могут посчитать это грубым нарушением и оштрафовать по статье 120 НК РФ. Чтобы окончательно внести ясность в вопрос, как теперь использовать счет 97 и что делать с остатками по нему, мы направили в Минфин официальный запрос.
Счет 97 в бухгалтерской отчетности
Какие ИИС действуют сейчас Индивидуальный инвестиционный счет ИИС — это специальный счет, который позволяет своему владельцу инвестировать в разные биржевые инструменты и получать часть вложенных средств обратно с помощью налоговых вычетов от государства. Существующие в настоящий момент ИИС делятся по типам вычетов. ИИС с вычетом типа «А» предполагает возвращение части от суммы пополнения счета. Если инвестор пополнил счет на 400 тыс. Всего можно получить до 52 тыс. ИИС с вычетом типа «Б» освобождает его владельца от уплаты налога на доход от инвестиций. Этот вариант более выгоден тем, кто активно торгует на бирже, а также индивидуальным предпринимателям и самозанятым. При закрытии такого ИИС весь доход от продажи ценных бумаг и купонный доход от облигаций будет освобожден от 13-процентного налога. Владелец счета может выбрать только один вариант вычета.
Обе версии ИИС действуют три года.
Аналитический учет ведется по видам расходов. Оборот по дебету иллюстрирует увеличение таких расходов, оборот по кредиту — списание. Используйте эти инструкции бесплатно. Для чтения получите доступ в КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня Расходы будущих периодов: проводки Рассмотрим проводки по закрытию 97 счета: списание затрат надо проводить по кредиту. Для детализации учета предусмотрено открытие субсчетов: 97.
При этом срок полезного использования целесообразно определить исходя из ожидаемогооставшегося срока использования лицензии. Если первоначальная стоимость лицензии менее лимита, установленного Организацией, то следует списать стоимость лицензии за счет нераспределенной прибыли операцией: Дт 84 Кт 97. Указанный лимит устанавливается с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской финансовой отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. Выбранный Организацией лимит следует закрепить в учетной политике. Таким образом, при принятии объекта в качестве НМА организации необходимо определить элементы амортизации срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации. В этом случае: а в отношении объектов бухгалтерского учета, которые в соответствии с настоящим Стандартом должны быть признаны в бухгалтерском учете как нематериальные активы и в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе нематериальных активов, организация должна на начало отчетного периода конец периода, предшествующего отчетному определить оставшийся срок полезного использования и ликвидационную стоимость объектов нематериальных активов в соответствии с настоящим Стандартом. Возникшие в связи с этим корректировки величин, отражающих погашение стоимости объектов нематериальных активов, отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений. При этом балансовая стоимость таких объектов нематериальных активов на начало отчетного периода конец периода, предшествующего отчетному не корректируется; б в отношении объектов бухгалтерского учета, которые в соответствии с настоящим Стандартом должны быть признаны в бухгалтерском учете как нематериальные активы, но в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе активов других видов, организация должна на начало отчетного периода конец периода, предшествующего отчетному переклассифицировать их в нематериальные активы, признать в качестве их первоначальной стоимости балансовую стоимость соответствующего объекта бухгалтерского учета на момент его переклассификации и определить оставшийся срок полезного использования, способ начисления амортизации и ликвидационную стоимость объектов нематериальных активов в соответствии с настоящим Стандартом. Определенные в связи с этим величины погашения стоимости объектов нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений; в в отношении объектов бухгалтерского учета, которые в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе нематериальных активов, но в соответствии с настоящим Стандартом таковыми не являются, организация должна на начало отчетного периода конец периода, предшествующего отчетному списать балансовую стоимость таких объектов в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль организации, за исключением случаев переклассификации таких объектов в другой вид активов. Вопрос 1. При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем лицензиатом в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя лицензиата как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора…».
Можно ли в учетной политике по НУ предусмотреть лимит хотя бы 10 000 руб. Неисключительные права на ПО отражаются в составе косвенных прочих расходов в течение срока лицензии п. Не рекомендуется единовременно списывать расходы на неисключительное право, хотя ранее Минфин давал такие разъяснения письма Минфина от 07. Также, при переходе на ФСБУ 14 по нашему мнению, можно воспользоваться принципом рациональности п. Продолжать в 2024 году списывать их равномерно — как в БУ, так и в НУ.
Бухгалтерский учет расходов будущих периодов
Они могут выбрать перспективный переход на новый ФСБУ. Соответственно, после перспективного перехода на новый порядок бухгалтер не должен производить корректировочные записи в бухучёте. Неисключительные права будут числиться на счете 97 до момента их окончательного списания. Неисключительные права с 2024 года При приобретении неисключительных прав в 2024 году, например, на бухгалтерскую программу, провести эту операцию нужно будет как покупку НМА при соблюдении критериев или списать на расходы сразу как малоценный объект единовременно или равномерно.
Ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 "Расходы будущих периодов" например, разовый паушальный платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации. В разд. I Бухгалтерского баланса данные расходы отражаются при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев п.
Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2024 г.
Например, это бухгалтерские программы и другие неисключительные права, которые получили по лицензии п. Раньше в основном считалось , что в состав НМА входят только исключительные права. Правильно мы понимаем, если купили в 2024 году, например, программу 1С, то ее нужно учесть как НМА? Да, если права пользования программой подпадают под все критерии НМА. То есть программа служит больше 12 месяцев, не имеет материальной формы, превышает стоимостной лимит и имеет все остальные признаки НМА памятку с критериями для учета нематериальных активов смотрите на полях. Памятка с критериями НМА скачать А если у компании до 2024 года были бухгалтерские программы, их также нужно проверять на соответствие критериям НМА и переводить в состав нематериальных активов? Да, но не всем. Малые предприятия вправе вести упрощенный бухучет и не проверять ранее учтенные активы на соответствие новым критериям НМА.
Они могут применять стандарт только к активам, которые приняли к учету в 2024 году дополнения в учетную политику в связи с поправками есть ниже. Допустим, компания установила лимит стоимости для НМА в 100 тыс. Затем приобрела право пользования бухгалтерской программой по стоимости меньше 100 тыс. Можно единовременно списать расходы на программу? Не только можно, но и нужно. Ведь затраты на приобретение, создание малоценных НМА признаются расходами того периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов. Значит, в периоде, когда вы приняли программу к учету, надо сделать проводку: ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 08 субсчет «Капитальные вложения в НМА» Списали стоимость программы в расходы Нужно ли делать какие-то бухгалтерские проводки по неисключительным правам, например лицензиям на программы, которые полностью списали в расходы в 2023 году, если в 2024 году такие объекты считаются НМА? Нет, никаких проводок в этом случае делать не надо. Поэтому не нужно делать никаких проводок и по полностью самортизированным до 2024 года нематериальным активам, а также по списанным со счета 97 расходам будущих периодов по оплате прав пользования результатами чьей-то интеллектуальной деятельности, в том числе и в виде программ.
С программами — понятно. А что с подпиской на электронные издания?
Также в качестве примера наличия контроля над доступом третьих лиц к лицензионным правам, а значит и к экономическим выгодам, можно привести договор исключительной лицензии ст. Если компания не может подтвердить наличие юридически закрепленных прав на результат интеллектуальной деятельности например, в форме лицензионного договора, в обязательном порядке заключённом в письменной форме и содержащем существенные условия, предусмотренные статьями 1235, 1236 ГК РФ , значит в этом случае объект не может быть классифицирован в качестве НМА, так как не удовлетворяет критериям п. В качестве примера услуг, которые не должны признаваться НМА можно привести также электронный доступ к удаленной информационной правовой базе данных, расположенной на сервере поставщика, который предоставляется и отключается дистанционно например, КонсультантПлюс, Гарант и пр. Этот вывод также применим для случаев, когда организация в соответствии с условиями договора может сохранять на сервере поставщика резервные копии указанных баз данных, которые быстро теряют свою актуальность.
Кроме того, в случаях, когда стандартизированные ИТ-продукты например, MS DOS, Windows и прочие операционные утилиты предустановлены на компьютер и права на них приобретаются вместе с материальным активом, то есть приобретаются в составе основных средств, выделение таких прав в виде отдельного объекта учета не требуется, и они учитываются в составе объекта основных средств. Теперь ответим на поставленные выше вопросы. Первоначально нужно определить удовлетворяют ли активы неисключительные лицензии, т. Первоначально нужно определить удовлетворяют ли активы лицензионные права критериям признания в качестве НМА. Лимит устанавливается с учетом существенности информации о таких активах.