Начислена ЗП работникам основного производства проводка. Проводки начисление заработной платы производственным рабочим. Бухгалтерский счет 70 используют в проводках для отражения расчетов с работниками по оплате труда. Особенности формирования бухгалтерских проводок при выдаче зарплаты через наличный и безналичный расчет, основные начисления и удержания, депонированная зарплата.
Начислена заработная плата рабочим за производство продукции
Проводки по начислению заработной платы и ее удержании. Дебет 23 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим вспомогательного производства будет отражено проводкой. Основные проводки по начислению и выплате заработной платы в 2023 году. Особенности формирования бухгалтерских проводок при выдаче зарплаты через наличный и безналичный расчет, основные начисления и удержания, депонированная зарплата. Основные проводки по начислению зарплаты смотрите в таблице.
Проводки по начислению заработной платы и налогов
Связаться со мной (консультации, бухгалтерские услуги) можно по +79056310999 WhatsApp, Телеграм. Проводки по заработной плате 4 Проводки по удержанию за неотработанные дни отпуска при увольнении В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Основная бухгалтерская проводка «начислена зарплата руководителю»: Дебет 26 Кредит 70; Начисление НДФЛ отражается проводкой: Дебет 70 Кредит 68 (на субсчете «расчеты по НДФЛ»). Для основных производственных рабочих составляются ведомости начисления заработной платы.
Бухгалтерский учет заработной платы: проводки по з/п
67 500 руб. работникам вспомогательных производств - 34 300 руб. управленческому персоналу - 20 400 руб. Начислены дивиденты акционерам - работникам организации - 70 000 руб. К примеру, начислена заработная плата рабочим основного производства: проводка дебет счета 20 «основное производство» — кредит счета 3 отображение в проводках начисленной зарплаты. Содержание Зарплата в бухгалтерском учете Даты проводок по заработной плате Виды проводок по зарплате и зарплатным налогам Пример бухгалтерских.
Начислена заработная плата: проводка, особенности начисления и рекомендации
Начислена заработная плата рабочим основного производства проводка. Начисленные суммы фиксируются в расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) Начисление заработной платы. Проводки по начислению заработной платы и налогов: Начислена в учете заработная плата рабочим основного производства, проводка – Д 20 К 70. Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка. 4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость). Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса). Рассмотрим бухгалтерский учет заработной платы, проводки по зарплате, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника. Особенности формирования бухгалтерских проводок при выдаче зарплаты через наличный и безналичный расчет, основные начисления и удержания, депонированная зарплата.
Учет зарплаты. Проводки
Размер удержания НДФЛ зависит от налоговых ставок, налогооблагаемой базы и налоговых вычетов. Пример Работнику производственного отдела АО «Актив» за месяц начислена заработная плата в сумме 25 000 руб. Из нее удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3250 руб. Всего к выплате причитается 21 750 руб. Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации.
Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 71 — выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы. Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, вы можете удержать эту сумму из его заработной платы: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94 — удержаны из заработной платы работника невозвращенные потраченные необоснованно денежные средства, ранее выданные под отчет. Возмещение материального ущерба Нередко в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных ценностей.
Данное разделение требуется для корректного формирования себестоимости продаж, а также формирования других расходов компании, не по основной деятельности.
Основные типовые проводки по заработной плате Для удержаний в пользу третьих лиц — 76 счет в том числе и алиментов по исполнительным листам. Для учета аванса, который был начислен в первые пятнадцать дней рабочего месяца — 50 счет. Для возврата подотчетных сумм денежных средств используют счет 71. Дебет 70 Кредит 76 — удержания в пользу физ.
Дебет 70 Кредит 50 — перечисление аванса за первую половину месяца. Дебет 70 Кредит 71 — возврат выданных подотчетных сумм. Какие проводки используют для зарплаты и налогов на нее Выполняется расчет размера заработной платы. Определяется сумма вычетов из нее.
Исчисляется размер налогового платежа, удерживаемого с доходов работника. Рассчитывается сумма страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды. Производится непосредственно выплата заработной платы. Проводки по зарплате и налогам — это записи, отражающие порядок движения денежных средств, выдаваемых в качестве заработка и удерживаемых в виде налоговых платежей, на счетах бухгалтерского учета.
В данной статье читатель найдет информацию о порядке учета заработной платы на предприятиях и том, какие проводки при этом используются. Начисление и выплата заработной платы Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Эти методы в основном применяют для мотивации работников, от которых напрямую зависит финансовая деятельность предприятия. Счет этот активно-пассивный, т.
При учете расчетов с персоналом по оплате труда остаток счета 70 в бухгалтерском учете по дебету означает излишне выплаченные средства работнику, по которым он становится должником работодателя. Кредитовое сальдо по счету 70 на определенную дату — это задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам. Аналитический учет расчетов по оплате труда на счете 70 ведется в разрезе каждого работника. Начислена заработная плата: проводка Начисление заработной платы работникам отражается по дебету счетов учета затрат и других источников и кредиту счета 70.
Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? Прежде всего, учетный комплекс по оплате труда предполагает следующие основные моменты: В дебете отражаются удержания налога на доходы физических лиц, ранее называвшегося подоходным, суммы в пенсионный и иные социальные фонды, другие удержания — алименты, штрафы, уплата кредитов и коммунальных услуг по перечислению согласно заявления работающего. Здесь же содержится сумма к выплате, которую вносят в специальную ведомость.
Кредитовая сторона формируется из начислений, которые содержат суммы по окладу, тарифу, надбавки и премии согласно с данными предоставленного табеля ф. Проводка начислена зарплата рабочим за производство продукции Рабочим основного производства согласно с действующим законодательством, начисляют и распределяют ФОТ, включающийся в состав издержек производства, брака, обращения, оформляющийся бухгалтерской проводкой — Дт 20 Кт 70. Нагрузка по заработной плате прочим категориям рабочих, обслуживающего персонала, ИТР и руководящего состава ложится на другие счета, в частности в Дт 23, 25, 26, 29, 44: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8. Формирование проводок по начислению зарплаты и налогов Заработная плата и ее налогообложение является одним из наиболее важных и весомых пунктов учетных операций на предприятиях.
При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами субсчета счёта 69. При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.
На счете 20 "Основное производство" на конец отчетного периода может оставаться дебетовое сальдо в объеме незавершенного производства. Дополнительно вы можете ознакомиться с типовыми проводками, отражающими выпуск готовой продукции. Счет Дт.
Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ п. Назначение депонированной зарплаты: нюансы Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой? На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок. Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе в последнем случае нужно следить за лимитом кассы. Обязательно ли писать заявление работнику о выплате ему депонированной зарплаты, или руководитель работодателя сам решает вопрос, когда выплатить депонент работнику? Ответ представителей сайта "Онлайнинспекция. РФ" есть в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к КонсультантПлюс, оформите его бесплатно на пробной основе. Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет если принято такое решение отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76. Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты письмо ФНС России от 6. Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76. Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ». Итоги Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Какие проводки используются в бухгалтерском учете по начислению зарплаты
Определение финансового результата от реализации продукции путем сравнения выручки счет 90 с себестоимостью продукции счет 43. Пример 3: прямой способ закрытия Прямой способ закрытия — это метод учета затрат и калькуляции себестоимости продукции, при котором затраты на производство сразу относятся на себестоимость готовой продукции без использования промежуточных счетов. Этот метод применяется в случаях, когда можно четко определить затраты, непосредственно связанные с производством конкретного вида продукции. В этом случае финансовый результат определяется как разница между выручкой от реализации готовой продукции Дт 62 и ее себестоимостью Кт 43. Если же себестоимость больше выручки, то предприятие несет убыток, который отражается по дебету счета 99. Прямой способ закрытия является наиболее простым и понятным для понимания, так как он не требует распределения затрат по различным статьям и видам продукции. Вместо этого все затраты напрямую относятся на конкретный вид продукции, что позволяет получить более точную информацию о себестоимости и финансовых результатах деятельности предприятия. Однако, прямой способ закрытия может быть не всегда применим, особенно если предприятие выпускает широкий ассортимент продукции или использует сложные производственные процессы. В таких случаях может потребоваться использование более сложных методов учета затрат, таких как метод промежуточного закрытия или метод поглощения затрат.
В целом, прямой способ закрытия является эффективным инструментом для учета затрат и расчета себестоимости продукции на предприятиях с простой структурой производства и небольшим ассортиментом продукции. Он включает в себя стоимость материалов, заработной платы рабочих, расходов на электроэнергию и другие прямые затраты. Вот три примера использования счета 20 в бухгалтерском учете: Пример 1: Компания производит мебель и использует счет 20 для учета затрат на материалы, заработную плату рабочих и другие прямые расходы.
Платежка составляется сразу на все налоги и взносы, и уплачивается на единые реквизиты ЕНС. Затем плательщик составляет и подает налоговую и страховую отчетность: расчеты и декларации, а также сдает новые уведомления об исчисленных суммах налогов авансов и взносов.
Переход на единый налоговый платеж в 2023 году должен найти отражение и в бухгалтерском учете компании. То есть, в бухгалтерских проводках, в том числе по начислению зарплаты, налогов и взносов. Для этого в рабочем плане счетов следует предусмотреть новый субсчет для расчетов на едином налоговом счете. В таблице приведен наглядный пример, как изменятся проводки по уплате налогов с зарплаты при переходе на ЕНП в 2023 году: Как составляли проводки в 2022 году Как отражать проводки с 1 января 2023 года Дт 70 Кт 68, субсчет «НДФЛ» — начислен налог на доходы физических лиц, Дт 68, субсчет «НДФЛ» Кт 51 — налог перечислен. Дебетовый остаток на субсчете "Единый налоговый счет" на счете 68 показывает положительное сальдо на ЕНС.
То есть, переплата по налогам и взносам. Если же на счете 68 субсчет "ЕНС" числится кредитовый остаток, это свидетельствует о задолженности перед бюджетом. Единый тариф по страховым взносам в 2023 году С 1 января 2023 года применяется единый тариф по страховым взносам без детализации по видам страхового обеспечения. Теперь взносы на обязательное пенсионное, социальное и медстрахование объединены в общий тариф 30 процентов или 15,1 процент при превышении предельной базы по взносам в 2023 году. Отражение проводок по взносам с заработной платы также изменится с 2023 года.
Основное производство. Проводка Как все-таки может быть правильно и быстро начислена заработная плата рабочим основного производства? Проводка, как уже говорилось выше, будет состоять из двух счетов: 70 «Расчет с персоналом»; 20 - счет с названием «Основное производство». Как будет выглядеть операция «начислена заработная плата рабочим»? Проводка составляется подобным образом: Дебет 20 — Кредит 70 В данной проводке отображается увеличение задолженности предприятия перед сотрудником, связанным с производством основного вида продукции. Вспомогательное производство.
Проводка Аналогичным способом осуществляется отображение операции «начислена заработная плата работникам». Проводка будет содержать следующие счета, при том, что имеются в виду сотрудники вспомогательного производства: 70 «Расчет с персоналом»; 25 или «Общепроизводственные расходы». В проводки по дебету идет 25 счет, а по кредиту - 70. В данном случае также происходит «накопление» задолженности по счету 70, что показывает процесс непосредственного начисления оплаты. Административный аппарат. Проводка В случае, если необходимо отобразить начисление заработной платы только сотрудникам административного аппарата предприятия, используют следующие счета: 70 «Расчет с персоналом»; 26, имеющий название «Общехозяйственные расходы».
В проводке дебетуется 26 счет, при этом, 70 идет по кредиту. По кредиту последнего также показывается увеличение задолженности перед работником управления предприятия. Торговые предприятия. Особенности отображения Для тех предприятий, которые занимаются торговлей, а не производством, используют счет 44, который имеет название «расходы на продажу». Здесь отражаются расходы, связанные непосредственно с продажей готовой продукции, а именно, на доставку, хранение и перевозку, упаковку и рекламные компании. В данном случае проводка будет иметь подобный вид: дебетуется счет 44, кредитуется счет под номером 70.
Начисления взносов. Счет 69. Соответственно, необходимо и правильное отображение данной операции. Проводка будет выглядеть таким образом: Дебет счета 69. Следует отметить, что ряд предприятий уже перешел на пилотный проект данной организации, в котором выплаты производит непосредственно данная организация. Соответственно, эти проводки не применяются.
Удержание подоходного налога, а также иные удержания Для удержания налогов используется счет 68, имеющий название «Расчеты по налогам и сборам». Конкретно для учета налога, который удерживается с заработной платы, применяют счет 68.
Оба сотрудника будут работать по окладу, но зарплата менеджера будет учтена на счете 26, а токаря — на счете 20.
Выплата зарплаты в 1С В программе 1С выплата зарплаты может осуществляться двумя способами: через кассу; через банк. По ведомостям программа проводок не формирует. На основании ведомостей можно внести документы оплаты.
На основании документов оплаты программа 1С составляет проводки. Рассмотрим по отдельности выплаты через кассу и через банк. Выплата через кассу.
В программе 1С выплата зарплаты будет отражена через документ «Ведомость в кассу».
Счет 70: активный или пассивный
Налог на доходы физических лиц Удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы в законодательстве Российской Федерации происходит в обязательном порядке. Размер удержания НДФЛ зависит от налоговых ставок, налогооблагаемой базы и налоговых вычетов. Пример Работнику производственного отдела АО «Актив» за месяц начислена заработная плата в сумме 25 000 руб. Из нее удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3250 руб. Всего к выплате причитается 21 750 руб. Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации. Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 71 — выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы. Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, вы можете удержать эту сумму из его заработной платы: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94 — удержаны из заработной платы работника невозвращенные потраченные необоснованно денежные средства, ранее выданные под отчет.
На практике обычно принимается единый способ выплаты зарплаты в рамках одной организации. Тем не менее работодатель не вправе навязывать сотруднику неудобный ему способ выплаты: согласие должно быть получено от обеих сторон трудовых отношений. Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета Сразу же после начисления зарплаты исчисляются: НДФЛ. Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно. Читайте также: Как успокоить шумных соседей при помощи закона: куда жаловаться? Страховые взносы. Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше. Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца. НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс. Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими. Если бухгалтерия против Бухгалтера не очень приветствуют желание сотрудника получать деньги способом, отличным от большинства, потому что это увеличивает их нагрузку.
Напомним, что с 2020 г. Теперь перечислять данные бюджетные платежи следует в Федеральную налоговую службу. Изменились и правила перечисления. Так, в платежном поручении следует указывать новые КБК, сменился получатель ранее внебюджетные фонды, теперь ФНС , заполнение статуса плательщика поле 101 тоже скорректировано. Подробнее в статье «Порядок заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2020 году». Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на: обязательное пенсионное страхование; обязательное медицинское страхование; взносы по временной нетрудоспособности и по материнству. А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам. Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения.
Начисление и выплата отпускного пособия. Выплата и начисление помощи. Почти все проводки по ЗП включают в себя 70 счет, который отвечает за расчеты по зарплате. Так как счет входит в категорию «образующих финансы предприятия», то он пассивный. По дебету мы отражаем суммы списания выплаты, уплата в страховые фонды и пр. По 70 счету учитываются абсолютно все выплаты в пользу сотрудников компенсации, отпуски, зарплата, премии и др. Аналитика ведется в разрезе каждого работника или в целом по структурному подразделению. При начислении заработной платы используется следующая бухгалтерская запись Дт 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70 Дебет отвечают за место работы сотрудника. Теперь о сумме. Если аналитический учет по 70-ому счету не ведется, то проводка оформляется на все средства, которые начислены по всем работникам занятым в этой сфере предприятия. Так, если Иванов И. Дт 44 38 000 рублей Кт 70 Иванов. По Дт 97 По Кт 70 Это зарплата, которая учитывается как затраты будущих периодов. Чаще всего это сотрудники, которые занимаются разработкой чего-то, что в будущем может принести денежные средства предприятию. Дт 69 Проводка по начислению денежных средств из внебюджетных фондов больничные, травмы на производстве и др. Выдача заработной платы Выдача заработной платы происходит согласно внутренним документам организации, независимо от того, когда произошло начисление. По выдаче ЗП существует всего две проводки: По Дт 70 Это если средства выдаются наличными из кассы кредитной организации. Сейчас используется редко. По Дт 70 По Кт 51 Если заработная плата выдается безналичным путем — зачисляется на счет работников в банке. Используется все чаще. Бухгалтерская проводка означает, что задолженность перед работниками была уменьшена на сумму выданных денежных средств. Также, сумма аванса списывается такой же проводкой с начисленной заработной платы. Следовательно, работодатель должен удержать из начисленной заработной платы сумму НДФЛ. Учитываются налоговые вычеты к примеру на ребенка — 1400 рублей. Так, если у сотрудника есть ребенок, то ему положен вычет в размере 1400 рублей. Уплата страховых взносов Страховые взносы относятся к расходам предприятия и тоже формируют себестоимость продукции. Соответственно, начисление будет происходить проводками: По Дт 20 23, 26.. По Кт 69. В зависимости от того, в какой из фондов будут отсылаться денежные средства, будет использоваться тот или иной субсчет. Уплата страховых взносов включает в себя закрытие 69 счета и перевод денежных средств с 51 счета. Так, будут составляться бухгалтерские записи: По Дт 69. Актуальная информация о тарифах страховых взносов, сроках их уплаты и документам, которые обязаны быть предоставлены, указана в 212-ФЗ. Здесь вы найдете всю информацию о составлении справки о заработной плате, сможете скачать образец. Чтобы правильно вести персонифицированный учет, изучите эту статью. Какими были страховые взносы в 2016 году. Читайте тут. Удержания из заработной платы Между тем, какая сумма начислена, и какая выплачена, существует большая разница. Помимо уплаты налога, работодатель обязан вычесть сумму аванса, из начисленной заработной платы. Но помимо этого, существует еще несколько вычетов, которые могут повлиять на заработную плату. Невозврат подотчетной суммы. Если работник взял деньги под отчет и не смог их вернуть, а также не отчитался об их трате, то составляется следующая бухгалтерская проводка : По Дт 70 По Кт 71 Она означает, что из заработной платы работника списана сумма, которую сотрудник брал под отчет. В случае, если работник нанес материальный ущерб предприятию, а комиссия подтвердила этот факт, на него налагается материальная ответственность. Составляется график погашения суммы ущерба, и каждый месяц делается следующая бухгалтерская запись: По Дт 70 По Кт 73 Она означает, что из заработной платы удержана сумма ежемесячной уплаты за материальный ущерб. Также, бывают случаи, когда материальный ущерб обнаружен только в ходе инвентаризации, сверки ценностей и прочих, периодических проверок. Тогда, после выявления МОЛ, за его счет происходит ежемесячная компенсация затрат. Бывают случаи, когда работник хочет приобрести акции предприятия за счет зарплаты. Тогда бухгалтер делает следующую проводку: По Дт 70 По Кт 75 Из ЗП удержана стоимость акций И последний случай — когда по решению суда будут производится различные удержания. Под это попадают алименты, компенсации пострадавшим, а также прочие подобные вычеты. Бухгалтерская проводка составляется: По Кт 76 Также, как уже говорилось ранее, сумма удержания определяется только после уплаты налогов.
Таблица с проводками по начислению заработной платы в 2023 году: скачать таблицу
Бухгалтерия, юридический отдел, директора — все учитывается в данном пункте. В отличие от операции «начислена заработная плата основным рабочим», проводка включает счет 26. Его также называют «общехозяйственные расходы". Таким образом данный счет заменяет двадцатый. Основное производство. Проводка Как все-таки может быть правильно и быстро начислена заработная плата рабочим основного производства? Проводка, как уже говорилось выше, будет состоять из двух счетов: 70 «Расчет с персоналом»; 20 - счет с названием «Основное производство». Как будет выглядеть операция «начислена заработная плата рабочим»?
Проводка составляется подобным образом: Дебет 20 — Кредит 70 В данной проводке отображается увеличение задолженности предприятия перед сотрудником, связанным с производством основного вида продукции. Вспомогательное производство. Проводка Аналогичным способом осуществляется отображение операции «начислена заработная плата работникам». Проводка будет содержать следующие счета, при том, что имеются в виду сотрудники вспомогательного производства: 70 «Расчет с персоналом»; 25 или «Общепроизводственные расходы». В проводки по дебету идет 25 счет, а по кредиту - 70. В данном случае также происходит «накопление» задолженности по счету 70, что показывает процесс непосредственного начисления оплаты. Административный аппарат.
Проводка В случае, если необходимо отобразить начисление заработной платы только сотрудникам административного аппарата предприятия, используют следующие счета: 70 «Расчет с персоналом»; 26, имеющий название «Общехозяйственные расходы». В проводке дебетуется 26 счет, при этом, 70 идет по кредиту. По кредиту последнего также показывается увеличение задолженности перед работником управления предприятия. Торговые предприятия. Особенности отображения Для тех предприятий, которые занимаются торговлей, а не производством, используют счет 44, который имеет название «расходы на продажу». Здесь отражаются расходы, связанные непосредственно с продажей готовой продукции, а именно, на доставку, хранение и перевозку, упаковку и рекламные компании. В данном случае проводка будет иметь подобный вид: дебетуется счет 44, кредитуется счет под номером 70.
Начисления взносов. Счет 69. Соответственно, необходимо и правильное отображение данной операции. Проводка будет выглядеть таким образом: Дебет счета 69.
Расходы за отчетный период соотносятся как 2:3. После сбора урожая продукция была разделена между компаньонами. Тогда в учете фирмы «Весна» продукция будет отражена так: — оприходовано на склад зерно, подлежащее передаче фирме «Зима» 2 части выращенного объема по цене, соответствующей доле общих затрат , — передано зерно компаньону; — оприходовано зерно, принадлежащее фирме «Весна» 3 части выращенного объема по цене, соответствующей доле фирмы в общих затратах. Сложности при совместном процессе могут возникнуть только при оформлении первичных документов и счетов-фактур, особенно в случаях, когда в договоре определяется доля каждого участника в совместных расходах. Если фирма «Зима» реально должна будет признать дополнительно часть расходов фирмы «Весна» в своем балансе как часть совместных расходов, приходящихся на ее часть выручки, будет использована проводка Дебет 90-2 Кредит 76-3. Проблемы с возмещением НДС по этим расходам можно избежать при корректном оформлении документации, и тогда входной НДС по данным расходам, отраженный бухгалтерской проводкой Дебет Кредит 76-3 , будет принят к вычету. Возможно, в такой ситуации лучше будет использовать договор обычной продажи фирме «Весна» полуфабриката — шасси пример 1. В случае разделения готовой продукции между компаньонами по завершении общего процесса, когда каждый компаньон будет самостоятельно реализовывать свою часть продукции, следует отражать операции по аналогии с давальческим сырьем у давальца. Если фирмы совместно осуществляют оказание услуг или выполнение работ, то забалансовый учет готовой продукции, естественно, будет отсутствовать. Аналогичные требования к раскрытию информации в финансовой отчетности каждого участника контролируемых операций содержатся в п. В соответствии с п. Совместно используемые активы Совместно используемые активы - имущество, находящиеся в общей долевой собственности участников договора их совместного использования с целью получения экономических выгод дохода. Предполагается наличие совместного контроля и владения одним или несколькими активами, внесенными или приобретенными в целях совместной деятельности. Отдельная от участников фирма не создается. Каждый из участников договора контролирует долю доходов через свою долю в совместно используемых активах. Каждый может получить свою долю продукции, произведенную активами, и несет свои расходы, связанные с договором, и свою долю в совместных расходах. В этой ситуации бухгалтерский учет аналогичен предыдущей ситуации. Отличие состоит только в том, что каждый участнике отражает не только собственные расходы и обязательства, но и свою долю в общих расходах и обязательствах. Активы, принадлежащие участнику договора на праве долевой собственности и внесенные им в качестве вклада, продолжают учитываться им на соответствующих счетах бухгалтерского учета и в состав финансовых вложений не переводятся. А все операции отражаются обособленно в аналитическом учете по соответствующим синтетическим счетам, отдельный баланс не ведется. Тот участник, которому поручены расчеты с покупателями заказчиками , доходы других участников отражает как обязательства перед ними. Пример 3. Фирма «Зима» и фирма «Весна» владеют совместно зданием, доли соотносятся как 1:2. Площади сдаются в аренду под офисы, цена устанавливается различная за 1 кв. Однако по договору между участниками доходы и расходы распределяются пропорционально долям собственности. Допустим, что за отчетный период в целом по зданию был получен доход от аренды в размере 118 000 000 руб. НДС 18 000 000 руб. Расходы по эксплуатации здания составили 59 млн. НДС, Стоимость совместно контролируемого здания отражается в составе основных средств у каждого участника соразмерно его доле в общей собственности п. Аналогично примеру 1 каждый участник на своем балансе учтет свои расходы и доходы в соответствии с общим решением. Выручка будет отражена в балансе фирмы "Зима" в размере 39,33 млн. НДС 3 млн. На балансе фирмы "Весна" выручка будет отражена в размере 78,67 млн. НДС, а расходы - 39,33 млн. НДС 6 млн. Если расчеты с арендаторами и поставщиками будет осуществлять один компаньон, либо одновременно оба, фирмы признают обязанность возместить расходы компаньону в соответствии с решением по данному отчетному периоду. Аналогичное раскрытие информации требуется и п. Учетные записи могут быть ограничены расходами, совместно понесенными участниками и распределенными между ним в соответствии с согласованными долями участия. Совместная деятельность Эта часть ПБУ регламентирует учет в ситуации, когда ведение бухгалтерского учета общего имущества поручено одному участников — юридическому лицу и ведется отдельный баланс по совместной деятельности. Учет у товарища в собственном балансе Товарищ, внесший активы в качестве вклада по договору о совместной деятельности, отражает их в составе финансовых вложений бухгалтерский счет 58-4. Причем по стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу. К примеру, основные средства — по остаточной стоимости, а не по стоимости, которая определена в договоре простого товарищества. В случае существенности в бухгалтерской отчетности такой вклад отражается отдельной статьей в составе финансовых вложений. Пример 4. Фирма «Зима» и фирма «Весна» заключили договор о совместной деятельности, обособленный баланс поручено вести фирме «Весна». Фирма «Зима» внесла в качестве вклада оборудование, первоначальной стоимостью 100 тыс. Договорная стоимость условная оценка вклада оборудования была определена сторонами в 100 тыс. В бухгалтерском учете фирмы «Зима» осуществлены в момент передачи оборудования в совместную деятельность следующие проводки: - 100 000 руб. Конец примера При прекращении совместной деятельности у товарища отражается погашение вклада, учтенного в составе финансовых вложений. Активы, полученные товарищем после прекращения совместной деятельности, принимаются им к бухгалтерскому учету в оценке, по которой они числятся в отдельном балансе товарищества на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности. А при возникновении разницы между стоимостной оценкой вклада, учтенного в составе финансовых вложений, и стоимостью полученных активов после прекращения совместной деятельности она включается в состав операционных доходов расходов при формировании финансового результата. Пример 5. Используем данные примера 4. После окончания совместной деятельности основное средство возвращается фирме «Зима». Его на балансе фирмы «Весна» составила 70 000 руб. В бухгалтерском учете фирмы «Зима» осуществлены в момент возврата оборудования из совместной деятельности следующие проводки: - 70 000 руб. Конец примера Если возвращено амортизируемое имущество, то ему устанавливается новый срок полезного использования п. Свою долю прибыли убытков , подлежащих получению погашению , товарищ отражает в составе операционных доходов расходов к примеру, доход - бухгалтерской проводкой Дт 76-3 Кт 91-1. В Пояснительной записке к балансу товарищ должен раскрыть следующую информацию по отчетному сегменту о совместной деятельности: долю участия вклад , доля в общих договорных обязательствах; совместных расходах и доходах. Учет у товарища, ведущего общие дела простого товарищества Уполномоченный товарищ, ведущий обособленный баланс по совместной деятельности, вклады товарищей учитываются в корреспонденции со счетом в оценке, предусмотренной договором, и она не зависит от балансовой стоимости этого имущества у товарища. Пример 6. Используем данные примера 4 и отразим операцию в обособленном балансе. Конец примера Начисление амортизации по этому основному средству не зависит от сроков и способов начисления амортизации, которые ранее использовала фирма «Зима». При принятии объекта к учету фирма «Весна» в рамках обособленного баланса устанавливает самостоятельный срок полезного использования объекта и способ амортизации. В случае прекращения деятельности товарищества, ликвидационный баланс составляется на дату прекращения договора о совместной деятельности. А причитающееся по итогам раздела имущество каждому товарищу учитывается как погашение его доли участия вклада. Пример 7. Используем данные примера 5 и отразим операцию в обособленном балансе. Аналогично отражается и возврат вкладов денежными средствами иным имуществом как ранее внесенного в совместную деятельность ее участниками, так и созданного приобретенного в рамках осуществления совместной деятельности. Раздел имущества, находившегося в общей долевой собственности товарищей, осуществляется в порядке, установленном ст. Согласно п. Такая ситуация может возникнуть, например, когда участнику простого товарищества передается возвращается основное средство, внесенное им ранее в качестве взноса в совместную деятельность. Остаточная стоимость возвращаемого основного средства вследствие начисления износа за период осуществления совместной деятельности оказывается меньше суммы взноса участника, отраженной на счете. В этом случае разница, равная сумме начисленного износа, возмещается участнику денежными средствами или иным имуществом по соглашению сторон. По мнению финансистов, с этого года предприятия обязаны создавать в целях бухучета резервы на оплату отпусков. Рассмотрим правила использования таких резервов. В налоговом учете все без изменений Как и прежде, в налоговом учете для выплаты отпускных резерв можно создавать по усмотрению предприятия. Если резерв не создается, суммы отпускных учитываются в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату труда. Причем при методе начисления пропорционально дням отпуска, приходящимся на соответствующие месяцы. Поэтому, например, если в августе работнику выплачены отпускные за период с 15 августа по 11 сентября, учесть всю сумму оплаты в августе нельзя. В этом месяце в расходы следует отнести лишь ту часть отпускных, которая приходится на дни отдыха, предоставленного за август. А оставшуюся часть отпускных надо признать в сентябре. Об этом говорится, в частности, в письме Минфина России от 14 июня 2011 г. Так, обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска являются оценочными письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. Иными словами, если раньше предприятия могли сами решать, формировать им или нет, то теперь только малые предприятия могут этого не делать тогда они будут учитывать отпускные в расходах на оплату труда того месяца, когда они начислены. Однако конкретная методика формирования оценочных резервов, к сожалению, не установлена, поэтому предприятию надо разработать ее самостоятельно и закрепить в бухгалтерской учетной политике. Идеальным вариантом было бы формирование резерва по итогам каждого месяца по каждому работнику исходя из количества заработанных им за этот месяц дней отдыха и его среднего заработка, определяемого в установленном порядке. Но это очень трудоемко, а единственная выгода в том, чтобы правильно сформировать показатели отчетности. Поэтому организация вправе предусмотреть и другие методы формирования оценочного обязательства. Главное — обосновать и закрепить конкретный порядок в учетной политике. В учетной политике ООО «Краснодеревщик» прописана следующая методика формирования оценочных обязательств в отношении оплаты отпусков. Поскольку всем работникам полагаются отпускные за 28 календарных дней, оценочное обязательство формируется равномерно в течение года исходя из годового фонда оплаты труда следующим образом: — рассчитывается ожидаемая годовая сумма отпускных путем деления годового фонда оплаты труда на 12 месяцев и на 29,4 и умножения полученного результата на 28 ; — определяется ежемесячная сумма увеличения оценочного резерва исчисленная ожидаемая годовая сумма отпускных делится на 12. Предположим, что годовой фонд оплаты труда рабочих ООО «Краснодеревщик» на 2011 год составляет 2 600 000 руб. Тогда ожидаемая годовая сумма отпускных данной категории работников равна: 2 600 000 руб. А ежемесячная сумма создаваемого оценочного резерва составит: 206 349,21 руб. Обратите внимание: в отношении того, нужно ли резервировать еще и суммы страховых взносов с отпускных, мнения специалистов расходятся. Некоторые предлагают формировать оценочное обязательство на всю сумму, включающую и сами отпускные, и страховые взносы с них. Но есть и другая точка зрения. Дело в том, что обязанность выплаты отпускных действительно возникает у предприятия в результате прошлых событий — за каждый отработанный месяц работники зарабатывают право на определенное количество дней отпуска в случае увольнения — на компенсацию или отпуск с последующим увольнением. А вот обязанность уплачивать страховые взносы возникает только тогда, когда фактически начисляются выплаты в пользу работников. То есть пока отпускные не начислены, предприятию не нужно платить страховые взносы с них. Поэтому и формировать оценочное обязательство нужно только на сумму самих отпускных, а страховые взносы в бухгалтерском учете не резервируются, они признаются в составе расходов единовременно по мере их фактического начисления. Учитывать оценочные обязательства следует на счете «Резервы предстоящих расходов». При создании оценочных обязательств по выплате отпускных их величина относится на расходы по обычным видам деятельности в дебет счетов , , …. Продолжим рассматривать пример 1. Допустим, что в августе отпуск предоставлен двум работникам и им были начислены отпускные в размере 43 000 руб. Предположим также, что: — стандартные вычеты данным работникам уже не предоставляются; — страховые взносы включая взносы на травматизм уплачиваются по тарифу, составляющему в общей сложности 34,2 процента. Но главное отличие новых оценочных обязательств от старых резервов на выплату отпускных в том, что в случае, если средств оценочного обязательства недостаточно, затраты предприятия по отпускным отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке. Иными словами, дебетового сальдо на счете не может быть. То есть если сумма отпускных, начисляемых в текущем месяце, превышает сумму созданного к этому моменту оценочного обязательства, проводку по дебету счета делают лишь на ту сумму, которая на этом счете есть, а разницу превышение относят прямо в дебет счетов учета затрат предприятия.
Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты? Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат. При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату суммированная величина «основной» выплаты и аванса. Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета. В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться: сумма аванса; сумма «основной» выплаты. Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам. После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате по форме Т-54. Сведения в них вносятся ежемесячно. Выплата налогов и взносов: проводки С выплаченной зарплаты «основной» выплаты удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств. Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата. Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок: Дт 68 Кт 51 — уплачен налог; Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы. В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному. Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент назначения отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств п. Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца п. Удержания из зарплаты: проводки К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести: Удержание алиментов по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника. В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 50. Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю. Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73. Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет. В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 71. Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ п. Назначение депонированной зарплаты: нюансы Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой? На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок. Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе но в этом случае депонированная зарплата уменьшит лимит кассы. Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет если принято такое решение отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76. Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты письмо ФНС России от 6. Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76. Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ». Поделитесь в социальных сетях!
Аналитический учет по счету 70 целесообразно вести в разрезе каждого сотрудника предприятия отдельно. Проводки по счету «70».
Проводка для оплаты труда
В самом начале внедрения единого налогового «кошелька» налоговые агенты должны были перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца п. Эти изменения нашли отражение и в бухучете. С 2024 года исчисленный и удержанный НДФЛ в составе ЕНП нужно перечислять 2 раза в месяц: а с доходов, выплаченных с 1-го по 22-е число каждого месяца, — не позднее 28-го числа текущего месяца; б с доходов, выплаченных с 23-го числа по последний день месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для НДФЛ, исчисленного и удержанного в период с 23 по 31 декабря, срок перечисления — не позднее последнего рабочего дня текущего года. Однако появление обязанности удерживать НДФЛ 2 раза в месяц повлекло обязанность дважды сдавать уведомление по этому налогу. В связи с этим бухгалтеры стали пересматривать сроки выплаты авансов таким образом, чтобы обе выплаты приходились на период с 1-го по 22-е число. Следовательно, в таком случае они попадают в одно уведомление по НДФЛ.
Проводки по НДФЛ нужны при выплате аванса и зарплаты. Виды проводок по зарплате и зарплатным налогам Проводка по заработку сотруднику всегда будет в корреспонденции с кредитом счета 70. При этом проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ. В корреспонденции со счетом 70 бухгалтер может формировать следующие виды проводок: — Дебет 20 — Кредит 70 — начислен заработок персоналу основного производства; — Дебет 44 — Кредит 70 — начислен заработок сотруднику торговли; — Дебет 26 — Кредит 70 — начислена премия за месяц сотрудникам управленческого аппарата; — Дебет 26 — Кредит 70 — начислена доплата за выход сотрудника бухгалтерии в офис в выходной; — Дебет 70 — Кредит 50 — выплачены наличные деньги из кассы; — Дебет 70 — Кредит 51 — перечислены деньги на карту сотрудника; — Дебет 70 — Кредит 76 — удержаны средства по исполнительному листку; — Дебет 70 — Кредит 76-4 — депонирована сумма неполученного заработка; — Дебет 76-4 — Кредит 50-1 — выдана сотруднику депонированная сумма Пример бухгалтерских проводок по заработной плате На должность продавца был принят работник — Симонов А. Аванс рассчитывается по фактически отработанному времени в первой половине месяца. При его начислении делаются резервные удержания.
В тот же день деньги перевели на карту, а бухгалтер сделал проводки: — Дебет 44 — Кредит 70 субсчет «Зарплата Симонова» — 30 тыс. Этой же датой он сделал проводки: — Дебет 44 — Кредит 70 субсчет «Зарплата Симонова» — 30 тыс. Если бы компания выплачивала «процентный» аванс, то проводку по зарплате нужно было бы создать единожды в конце месяца. Читайте также.
Какие проводки используются в бухгалтерском учете по начислению зарплаты Проводки по заработной плате и налогам Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить. Разновидности проводок по зарплате и налогам Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу НДФЛ , начисленным страховым взносам. В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки.
К ведомости прикладывается расходный кассовый ордер. Получка не может храниться в кассе организации более 5 дней. Каждый сотрудник должен расписаться в получении денег. В случае если в течение 5 дней сотрудник по каким-либо причинам не смог получить свою зарплату, бухгалтер обязан проставить штамп «Депонировано» напротив не выданных сумм. Как вернуть депонированную зарплату? Депонированная заработная плата сдается обратно в банк, чтобы сотрудник впоследствии мог ее получить: Дт 70 Кт 76. По правилам указанная зарплата может храниться на счете 76. Если за этот срок сотрудник не пришел за своими деньгами, то они учитываются в качестве доходов компании: Дт 76. Пример формирования бухгалтерских проводок по выдаче зарплаты Например, ООО «Южный» выдает заработную плату работникам наличными средствами. Бухгалтер съездил в банк и получил по чеку необходимую сумму: Дт 50 Кт 51 - с расчетного счета сняты деньги для выплаты зарплаты 1 00 000 000 руб.
Заработной плате посвящен отдельный большой раздел бератора Отражаем начисление заработной платы в бухгалтерском учете. В данном разделе мы остановимся только на самих проводках. Выплата заработной платы в денежной форме Начисленные денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, вы можете: выплачивать наличными деньгами из кассы; перечислять безналичным путем на счета сотрудников с рублевого или специального банковского счета вашей организации. На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 51, 55 — выплачена из кассы перечислена с расчетного или специального банковского счета заработная плата работникам организации. Помимо заработной платы, работнику могут быть начислены премии, пособия и доходы дивиденды от участия в уставном капитале организации. При выплате этих сумм сделайте такую же проводку: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 51, 55 — выплачены из кассы перечислены с расчетного или специального банковского счета премии пособия, доходы дивиденды от участия в уставном капитале организации работникам организации. Выплата заработной платы в натуральной форме Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы: продукцию собственного производства;.