Ведущий юрист компании «Парадигма права» Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров. По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу.
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
| Восход - В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров | Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов. |
| Должны ли дивиденды включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров? | 3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). |
| Таможня забирает добро | Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. |
Таможня массово проверяет импортеров на предмет занижения цены товаров с помощью дивидендов
Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля. Новые ставки пошлин распространяются на алкоголь, табак, рыбу, сахар и молочную продукцию, кондитерские изделия, какао, продукцию горнодобывающей промышленности, черной и цветной металлургии, драгоценные металлы и удобрения.
Прочитано: 2266 15 мая 2023 Представительства иностранных брендов обязали платить таможенные платежи с выплачиваемых за границу дивидендов — такое решение принял Верховный суд России. Однако в условиях санкций оно может помочь импортерам вывести доходы в недружественные страны. По мнению таможенников, дочерние структуры иностранных поставщиков занижали стоимость ввозимых товаров, перенося центр получения прибыли в Россию и выплачивая ее материнской компании в форме дивидендов. Это позволяло существенно снизить пошлины. На французской стороне Таможенный кодекс Евразийского экономического союза ЕАЭС предусматривает включение в таможенную стоимость части доходов, прямо или даже косвенно причитающейся поставщику и полученной от продажи импорта. Одновременно закреплено, что в такую стоимость не входят «дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами». Их дочерние структуры в нашей стране ввозили и продавали соответствующие товары, а полученная прибыль распределялась между акционерами.
Таможня усмотрела в этом сокрытие пошлин и доначислила импортерам таможенную стоимость. Служители Фемиды пришли к выводу, что в силу экономической и правовой природы дивиденды, безусловно, не связаны и не могут быть связаны с ввозимыми товарами. Апелляционная и кассационная коллегии поддержали эти решения. В свою очередь, высшая инстанция констатировала, что входящие в одну группу поставщик и российский импортер могут манипулировать таможенной стоимостью и формировать доход преимущественно за счет продажи ввезенных товаров в нашей стране.
Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут "позиционироваться" лицами при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и т. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".
Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд руб. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС.
Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС
| Таможня массово проверяет импортеров на предмет занижения цены товаров с помощью дивидендов | Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. |
| Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров | Включение дивидендов в таможенную стоимость товара: BLCONS GROUP. |
| Таможня забирает добро | Высшая инстанция отмечает, что дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимыми товарами. |
Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость
В статье исследуется изменение практики включения в таможенную стоимость сумм дивидендов, уплаченных декларантом иностранному продавцу товаров, а также последствия, возникающие как для декларантов, так и для их таможенных представителей. Включение дивидендов в таможенную стоимость товара: BLCONS GROUP. Доначисление таможенных платежей из-за дивидендов и роялти. В таможенную стоимость могут попасть дивиденды.
Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
О запущенной осенью прошлого года волне мероприятий ФТС "Ведомостям" рассказали консультанты и юристы в сфере профильного права. Представитель таможенной службы подтвердил, что инспекторы стали проводить такие проверки с августа 2023 г. Но известно прессе об этом стало только сейчас. Согласно п. Импортеры с удовольствием использовали это правило, чтобы оставить деньги за рубежом. Однако в конце 2022 г.
Это позволит избежать претензий таможенников и почти не отразится на затратах. Обратной дороги нет Новая политика таможенников может негативно отразится на оставшихся в России представителях иностранных брендов. Только дивиденды ООО «Шанель», которые предлагается включить в стоимость ввезенных товаров, превышает 1,1 млрд рублей. С другой стороны, нельзя исключать, что введенные в отношении компаний из недружественных стран санкции приведут к прямо противоположному эффекту. Ровно год назад 4 мая президент России ограничил возможность свободно выплачивать дивиденды и иную распределяемую прибыль материнским структурам, находящимся в США, странах Евросоюза и других враждебных государствах. Сумма, превышающая 10 млн рублей в месяц, должна зачисляться и фактически замораживаться на рублевых счетах типа «С» в российских банках. Перевести такие дивиденды за границу теперь невозможно. По словам Владислава Варшавского, в сегодняшней ситуации с целью вывода денежных средств за рубеж практикуется завышение таможенной стоимости по ряду товаров. Хотя это существенно увеличивает расходы — таможенные пошлины. Правда, такие схемы тоже влекут немалые риски. В противном случае высока вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов или привлечения к ответственности за незаконные валютные операции», — поясняет Екатерина Смоловая.
Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрения дела: учтены консультативные заключения, информация и рекомендации ВТО, принимаемые в соответствии с п. Позиция общества подтверждена заключением Case study , подготовленным Техническим комитетом по таможенной оценке; судом учтены — во взаимосвязи с иными доказательствами — письма Минфина России от 3 августа 2010 г. Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость: учтена правовая позиция ВС, изложенная в Определении от 1 декабря 2022 г. Согласно заключению наибольший удельный вес при формировании финансового результата общества занимает выручка от последующей продажи предварительно ввезенных на территорию РФ товаров, приобретенных у Gregoire Besson SAS Франция. Франция , который также является иностранным контрагентом — продавцом декларанта, сформированы за счет дохода выручки от последующей продажи товаров, импортируемых декларантом на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с его учредителем. Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, напрямую зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов может быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров. Примечательно, что в решении суда первой инстанции, принятом до публикации указанных позиций Верховного Суда, содержится лишь краткая ссылка на существование такой экспертизы — без изложения выводов экспертного заключения. VII ГАТТ 1994; при обосновании решений не приводятся ссылки на позицию Евразийской экономической комиссии как постоянно действующего регулирующего органа ЕАЭС; существенно возросла роль заключений ТПП по экспертизам, проведенным таможенными органами в ходе камеральной проверки, — то есть досудебных, проведенных по вопросам, сформулированным таможенными органами; по различным основаниям отклоняются внесудебные экспертизы, представляемые декларантами. При этом ни по одному из дел не была назначена и проведена судебная экспертиза. В качестве надлежащих доказательств отсутствия влияния взаимозависимости на цену судом с высокой долей вероятности будут приняты: раскрытие сведений об источниках дохода, структуре выручки, в т. Особым доводом, заслуживающим внимания, может быть расчет фактических налоговых последствий для бюджета, связанных с переквалификацией платежей, а именно: возврат налога с дивидендов, принятие дивидендов и таможенных пошлин к вычету в расходах, корректировка декларации. Могут быть отклонены судом как не относимые к делу или слабо информативные доказательства: позиция Евразийской экономической комиссии о статусе дивидендов; заключение Case study Технического комитета по таможенной оценке; статистическое исследование и расчет рыночного интервала рентабельности по контролируемым сделкам за проверяемый год; заключения специалистов, коммерческих и некоммерческих организаций; счета инвойсы от третьих лиц, информативная таблица, отражающая наценку на товары, без приложения закупочных документов по каждой позиции. В заключение отмечу, что Верховный Суд сформулировал условия, указывающие на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, которые прямо не определены таможенным законодательством. Вместе с тем он не раскрыл критерии для доказывания и или опровержения таких условий. В связи с этим таможенные органы и суды предъявляют повышенные стандарты доказывания в рассмотренных спорах декларантам пока не удалось отстоять их позицию. Источник: www. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму.
В ФТС отметили, что в фокус попали импортеры с 100-процентным иностранным капиталом. Эксперты прогнозируют дальнейший рост числа проверок в 2024 году. Это может привести к удорожанию импортных товаров для конечного потребителя из-за повышения таможенных платежей.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1) ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость.
Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓
По результатам камеральной таможенной проверки Таможня пришла к выводу, что выплаченные Обществом дивиденды связаны с ввозимыми товарами и подлежат включению в их таможенную стоимость в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. Она позволяет включать в таможенную стоимость дивиденды, которые российская компания платила своему иностранному участнику, если закупала товары у него же. Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. Новости экономики» Новости бизнеса» В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров. • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
А08 Решение АС Белгородской области от 04. Следует ориентироваться на перечень условий, которые привел ВС. Еще до проверок и судов возможно подготовить защитный файл и заранее сформулировать аргументы в пользу компании. Рекомендуем проанализировать ценообразование импортных товаров, а также провести самоконтроль по таким вопросам: входит ли иностранный поставщик в состав участников или акционеров; платил ли российский импортер дивиденды за последние три года; формируется ли доход российского покупателя преимущественно за счет продажи ввезенных товаров. Если хотя бы на два вопроса ответ «да», компания в зоне риска. Он остается, даже если продавец, хотя и не является учредителем, входит в одну группу компаний с покупателем и учредителем: группа может оказывать влияние на ценообразование товаров.
При этом на практике наиболее доступной для импортеров проверочной величиной является именно проверочная величина по методу вычитания, предусмотренная подпунктом 2 пункта 5 статьи 39 ТК ЕАЭС. Хочется отметить, что, несмотря на складывающийся консервативный правоприменительный и судебный подход по данному вопросу в 2023 году, нельзя утверждать, что результат проверок по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость является изначально предрешенным. Арбитражные суды при рассмотрении споров однозначно отмечают, что такое включение необходимо исключительно в случаях невозможности устранить сомнения в отсутствии фактов манипулирования элементами таможенной стоимости. Какие компании под риском таможенного контроля и включения дивидендов в таможенную стоимость товаров? Если основная деятельность российской компании — производство товаров на территории РФ, будет ли применим данный риск?
Текущая на ноябрь 2023 судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость формируется исключительно в отношении компаний, которые ввозили товары для целей их реализации на внутреннем рынке. Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок? На текущий момент в публичном доступе отсутствуют какие-либо нормативно-правовые акты, а также рекомендации и позиции регуляторов касательно методологии включения дивидендов как части дохода в структуру таможенной стоимости. В связи с этим на практике мы видим различные подходы таможенных органов по результатам таможенных проверок. Более того, нередко методологии различаются даже в рамках одного таможенного органа. Так, сегодня одни таможенные органы включают в таможенную стоимость исключительно суммы выплаченных дивидендов, другие — суммы распределенных, даже если они фактически не выплачены ввиду различных причин. Различаются также и решения таможенных органов в отношении дивидендов, в ситуациях, когда поставщиками товаров выступают не учредители, а взаимосвязанные с импортером компании одни таможенные органы принимают во внимание данное обстоятельство, другие — нет. Кроме этого, не все таможенные органы учитывают, что продажа товаров, ввезенных по проверяемым ДТ, не всегда осуществляется в тот же период, за который распределяются дивиденды, а ведь в таком случае такая реализация формирует доход и прибыль импортера в отношении следующего периода. Вместе с тем мы можем отметить, что таможенные органы в рамках проверок истребуют сведения, которые должны позволить определить ту часть чистой прибыли, которая потенциально была получена от реализации ввезенных товаров или от реализации готовой продукции, произведенной в РФ из сырья, задекларированного по проверяемым ДТ.
Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, прямо зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов должна быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров; доход выручка , полученный в результате последующей продажи товаров, импортируемых декларантом, прямо или косвенно причитается продавцу — иностранному контрагенту декларанта, который является его учредителем. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрения дела: учтены консультативные заключения, информация и рекомендации ВТО, принимаемые в соответствии с п. Позиция общества подтверждена заключением Case study , подготовленным Техническим комитетом по таможенной оценке; судом учтены — во взаимосвязи с иными доказательствами — письма Минфина России от 3 августа 2010 г. Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость: учтена правовая позиция ВС, изложенная в Определении от 1 декабря 2022 г. Согласно заключению наибольший удельный вес при формировании финансового результата общества занимает выручка от последующей продажи предварительно ввезенных на территорию РФ товаров, приобретенных у Gregoire Besson SAS Франция. Франция , который также является иностранным контрагентом — продавцом декларанта, сформированы за счет дохода выручки от последующей продажи товаров, импортируемых декларантом на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с его учредителем. Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, напрямую зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов может быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров. Примечательно, что в решении суда первой инстанции, принятом до публикации указанных позиций Верховного Суда, содержится лишь краткая ссылка на существование такой экспертизы — без изложения выводов экспертного заключения. VII ГАТТ 1994; при обосновании решений не приводятся ссылки на позицию Евразийской экономической комиссии как постоянно действующего регулирующего органа ЕАЭС; существенно возросла роль заключений ТПП по экспертизам, проведенным таможенными органами в ходе камеральной проверки, — то есть досудебных, проведенных по вопросам, сформулированным таможенными органами; по различным основаниям отклоняются внесудебные экспертизы, представляемые декларантами. При этом ни по одному из дел не была назначена и проведена судебная экспертиза. В качестве надлежащих доказательств отсутствия влияния взаимозависимости на цену судом с высокой долей вероятности будут приняты: раскрытие сведений об источниках дохода, структуре выручки, в т. Особым доводом, заслуживающим внимания, может быть расчет фактических налоговых последствий для бюджета, связанных с переквалификацией платежей, а именно: возврат налога с дивидендов, принятие дивидендов и таможенных пошлин к вычету в расходах, корректировка декларации. Могут быть отклонены судом как не относимые к делу или слабо информативные доказательства: позиция Евразийской экономической комиссии о статусе дивидендов; заключение Case study Технического комитета по таможенной оценке; статистическое исследование и расчет рыночного интервала рентабельности по контролируемым сделкам за проверяемый год; заключения специалистов, коммерческих и некоммерческих организаций; счета инвойсы от третьих лиц, информативная таблица, отражающая наценку на товары, без приложения закупочных документов по каждой позиции. В заключение отмечу, что Верховный Суд сформулировал условия, указывающие на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, которые прямо не определены таможенным законодательством. Вместе с тем он не раскрыл критерии для доказывания и или опровержения таких условий. В связи с этим таможенные органы и суды предъявляют повышенные стандарты доказывания в рассмотренных спорах декларантам пока не удалось отстоять их позицию. Источник: www.
В судебном заседании приняли участие: - от Центральной почтовой таможни - Аржанова Т. Москва; далее - общество, ООО «Шанель» на основании контрактов от 12. Обществом таможенная стоимость ввезенных товаров по указанным декларациям определена по стоимости сделки с ввозимыми товарами метод 1 в соответствии со статьей 4 действовавшего на момент ввоза товаров Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25. В дальнейшем по результатам камеральной таможенной проверки в отношении общества был составлен акт таможенной проверки от 07. Центральная почтовая таможня далее - таможенный орган, таможня указала на то, что согласно уставу общества каждый участник общества имеет право на получение части чистой прибыли общества дивидендов в соответствии с решением общего собрания участников пропорционально доле такого участника в уставном капитале. Участниками общества являются акционерное общество упрощенного типа «Шанель» поставщик и акционерное общество упрощенного типа «Шанель Парфам Ботэ». Согласно статье 9 устава общее собрание участников общества принимает решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества и утверждает покрытие убытков если таковые имеются. При этом может распределяться как вся чистая прибыль, так и только ее часть в зависимости от нужд общества. По результатам деятельности за 2017 год общим собранием участников общества было принято решение о распределении части чистой прибыли, образовавшейся по состоянию на 31. Таким образом, основанием для принятия указанных выше решений послужили выводы таможни о том, что дивиденды от распределения чистой прибыли общества за 2017 год, полученные поставщиком, являющимся учредителем общества, связаны с ввозимыми товарами и должны быть добавлены к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза далее - Таможенный кодекс как часть полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров дохода, которая прямо или косвенно причитается продавцу. Полагая принятые таможенным органом решения незаконными, общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением по настоящему делу. Решением Арбитражного суда города Москвы от 12. Не согласившись с судебными актами, принятыми по настоящему делу, таможенный орган обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации. Изучив материалы дела, проверив в соответствии с положениями статьи 29114 Кодекса законность обжалуемых судебных актов, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации приходит к следующим выводам. Суды, руководствуясь нормами Таможенного кодекса, Налогового кодекса Российской Федерации далее - Налоговый кодекс , Федерального закона от 08.
Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
Вместе с тем, имеет место практика, когда одни и те же платежи могут позиционироваться по-разному при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и так далее : как дивиденды, процентные платежи, роялти и другое. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54.
В связи с этим таможенный орган принял решения о корректировке таможенной стоимости ввезенных Обществом товаров и начислении Обществу дополнительных таможенных платежей. Общество обжаловало данные решения в Центральное таможенное управление, которое оставило в силе решения таможни. В связи с этим Общество обратилось в Арбитражный суд Брянской области.
Суд, удовлетворяя требования Общества, исходил из следующего. В отношении включения роялти за использование ноу-хау, программного обеспечения, вебсайта и коммерческого обозначения: Предоставленные Обществу права на использование коммерческого обозначения, ноу-хау, программного обеспечения не имеют прямой и непосредственной связи с товаром, поскольку не используются в его производстве, не являются его частью. Указанные права служат для индивидуализации предприятия и используются в организации его административно-хозяйственной деятельности. Ни договоры поставки, ни договор франчайзинга не устанавливают зависимость продажи товаров от выплаты роялти и не предоставляют правообладателю права осуществлять контроль, который выходил бы за рамки контроля качества.
Российские суды будут определять правомерность таких доначислений. В случае подтверждения увеличения таможенной стоимости товаров это может привести к росту цен на импортную продукцию для конечных потребителей. Несмотря на риски, связанные с возможным увеличением налогов и платежей на ввозе, импортеры скорее всего продолжат свою деятельность. В конечном итоге, эти проверки могут повлиять на цену товаров для потребителей.
Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС.
В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители.
Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет
Исходя из системного толкования положений Федерального закона от 08. Дивиденды, полученные участником акционером хозяйственного общества в результате распределения чистой прибыли, по своей экономической природе представляют собой доход от инвестиций, вложенных участником акционером в создание или приобретение предприятия т. Соответственно, по общему правилу перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Однако платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie , признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса подпункт 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения , если по своей сути данные платежи обеспечивают получение продавцом части причитающегося ему дохода выручки от продажи ввезенных товаров и выполняют данную функцию в отношениях между сторонами внешнеторгового контракта. В тех случаях, когда ввоз товаров осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход выручка российского покупателя - формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и или взаимосвязанных с ним участников группы компаний при отсутствии законодательных ограничений , что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. Исходя из общепринятого в мировой практике подхода, нашедшего отражение, в том числе на уровне Всемирной торговой организации, на рассмотрение таможенного органа со стороны декларанта в такого рода случаях, в частности, могут быть представлены документы и сведения о том, как являющиеся взаимосвязанными лицами покупатель и продавец организуют свои коммерческие отношения, и то, как была установлена цена, с тем, чтобы определить, повлияла ли взаимосвязь на цену пункт 1 статьи 38 Таможенного кодекса ЕАЭС и пункт 3 статьи 1 Соглашения, подпункт 3 пункта 2 примечания к статье 1 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. Таким образом, в соответствии с действующим таможенным законодательством, в случае, если учредители общества с ограниченной ответственностью принимают решение о выплате дохода чистой прибыли , и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории Евразийского экономического союза импортного товара, ввезенного в рамках внешнеэкономических договоров, заключенных с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества с ограниченной ответственностью, указанные доходы чистая прибыль в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Такие дивиденды, выплаченные лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком товаров, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости, то есть данные платежи являются дополнительным начислением к цене товара, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. В ходе рассмотрения дела таможенным органом последовательно приводились доводы о том, что общество «Шанель» является единственным уполномоченным эксклюзивным продавцом товаров торговой марки «Chanel» в России.
При этом единственным поставщиком и одновременным учредителем общества «Шанель» является иностранное лицо - компания «Шанель» Франция , в адрес которого и выплачиваются дивиденды. Иные лица, отличные от общества «Шанель», не уполномочены правообладателем на импорт товаров, маркированных товарным знаком «Chanel». Таможенный орган обращал внимание на то, что товарные знаки «Chanel» включены в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности, общество является уполномоченным импортером товаров, маркированных товарными знаками «Chanel». При этом компания «Шанель САРЛ» Швейцария - правообладатель товарных знаков «Chanel», компания «Шанель» Франция - продавец товаров, маркированных товарными знаками «Chanel», общество «Шанель» - российский покупатель, товаров, маркированных товарными знаками «Chanel», входят в группу компаний «Шанель». В ходе таможенной проверки установлено, что наибольший объем при формировании финансового результата общества составила выручка от продажи ввезенных товаров, приобретённых у компании «Шанель», основным источником дохода общества являются поступления денежных средств от продажи импортируемых товаров, а основным видом деятельности общества является ввоз и реализация ввозимых товаров. Таким образом, как неоднократно указывала таможня, учитывая, что компания «Шанель» является одновременно и учредителем общества, и поставщиком товаров, реализацию которых на территории Российской Федерации осуществляло общество, выплаченный в адрес компании «Шанель» доход чистая прибыль в размере 1 100 385 000 рублей, является доходом, полученным в связи с реализацией ввезенного в рамках договоров от 14.
Например, если российское лицо закупает товар за границей у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу. Включать ли в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов — этот вопрос решается с учетом того, приобретены ли товары в рамках конкурентных рыночных условий, то есть, имеется ли возможность приобретения этих товаров любыми иными — независимыми — лицами на тех же условиях, что и импортер — плательщик дивидендов письмо от 25.
Суд первой инстанции, признавая решение таможенного органа правомерным, отмечал следующее: 1. Из правовой позиции Верховного Суда РФ по вопросу включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров следует, что дивиденды могут включаться в таможенную стоимость товаров, если: - дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель; - импортером не предоставлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости как опровержение наличие признаков манипулирования элементами таможенной стоимости. Опровержение наличия признаков манипулирования таможенной стоимостью является обязанностью импортера. Доказательствами соответствия стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости могут служить: документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Россию; расчет себестоимости и прибыли в отношении приобретенных товаров, в котором раскрываются слагаемые наценки, образующие «цену продажи». Указанные сведения и документы импортером не предоставлены, в этой связи суд пришел к выводу о том, что все «условия» для включения дивидендов в таможенную стоимость товаров соблюдаются. Интересно: в целях подтверждения отсутствия влияния взаимозависимости на цену товаров импортером предоставлены: на этапе возражений на акт таможенной проверки: исследование и расчет рыночного интервала рентабельности по контролируемым сделкам, выполненное независимым экспертом. Оценка данному доказательству в тексте судебного решения не приведена. Данное доказательство оценено судом как несостоятельное ввиду отсутствия в нем ведений о элементах, формирующих цену продажи товаров при экспорте.
Примечательно, что Верховный суд по сути сформулировал «условия», указывающие на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, которые прямо не определены таможенным законодательством.
Арбитражный суд Москвы признал принятые таможней акты незаконными. Апелляционный суд и суд округа оставили решение первой инстанции без изменения. СоцсетиДобавить в блогПереслать эту новостьДобавить в закладки RSS каналы Добавить в блог Чтобы разместить ссылку на этот материал, скопируйте данный код в свой блог.
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1 ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу. • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами. Массовые проверки таможенными органами импортеров на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость привели к доначислению в бюджет более 4 млд рублей. О сервисе Прессе Авторские права Связаться с нами Авторам Рекламодателям Разработчикам.
Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. Высшая инстанция отмечает, что дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимыми товарами. ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости.